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La Deducción de los Gastos previos al inicio de la actividad
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La Deducción de los Gastos previos al inicio de la actividad

Conoce qué tipo de inversiones y gastos suelen realizarse antes del inicio de la actividad y darte de alta en autónomos y cuál es el procedimiento a seguir ante Hacienda para poderlos desgravar en el IVA y el IRPF.

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Contabilidad y facturación

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10 de abril de 2012, por Infoautónomos

Introducción

Son muchos los negocios en los que se incurre en una serie de inversiones y gastos antes de iniciar la actividad, momento que generalmente coincide con el alta en el régimen de autónomos, la contratación de personal (si lo hubiera) y las primeras ventas y facturas.

Veamos algunos ejemplos habituales de esta situación:

  • Las inversiones y gastos en la reforma y adecuación de un local comercial, nave u oficina, que son necesarias y lógicamente anteriores a la entrada en funcionamiento del negocio.
  • Las inversiones y gastos en el desarrollo de un negocio online, como el diseño y desarrollo de la página web y/o tienda virtual, proceso que en ocasiones, especialmente si se realizan desarrollos a medida, suele demorarse varios meses.
  • Los gastos en estudios de mercado o planes de negocio, así como en cursos de formación o viajes, que se realizan de manera previa al inicio de la actividad para reforzar los conocimientos y alianzas de los promotores del proyecto.

En nuestra guía de fiscalidad para el autónomo puedes consultar un artículo específico donde explicamos todos los gastos deducibles en el IRPF, así como los requisitos para que sea considerado gasto deducible, y lo mismo para los gastos deducibles en el IVA.

En este artículo te explicamos cómo debes proceder para poder desgravar esas inversiones y gastos, tanto en lo que se refiere al IVA soportado como al gasto en sí.

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Trámite a seguir ante Hacienda

La normativa de la Agencia tributaria es bastante clara al respecto, ya que por regla general considera que sólo se pueden desgravar aquellos gastos asociados a la actividad y que por tanto no puede deducirse ningún gasto reflejado en una factura con fecha anterior a la de inicio de actividad.

Ahora bien, deja una puerta abierta para las situaciones descritas de gastos e inversiones previos al inicio de actividad, que consiste en presentar el modelo 036 / 037 (Declaración censal) notificando en su segunda página un alta previa al inicio de la actividad.

De esa forma, Hacienda considera que nos hemos dado de alta en la actividad pero no hemos iniciado el funcionamiento de la empresa, y a partir de esa fecha admitirá las facturas de inversiones y gastos necesarios para el desarrollo de la actividad. Esta es la única manera en que pueden deducirse este tipo de gastos, así que es muy importante que lo tengas en cuenta si vas a incurrir en alguna de las situaciones descritas o en otra similar.

No debes olvidar que en el momento en que inicies por fin la actividad, deberás volver a presentar el modelo 036 / 037 para comunicarle a Hacienda el alta definitiva de  tu actividad.

Comentar por último que existen varias sentencias en la jurisprudencia que dieron la razón a empresas que sin haber hecho un alta previa al inicio, habían reclamado su derecho a deducirse el IVA soportado en inversiones y gastos previos al inicio de actividad, y que eso sí, pudieron demostrar objetivamente que se dedicaron a la actividad. Sin duda un último cartucho interesante pero complejo, por lo que resulta aconsejable a los procedimientos habituales en Hacienda.

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Comentarios

AVISO: Desde el 12 de diciembre de 2013, este espacio se destina exclusivamente a comentarios. Para preguntas personales, utiliza por favor el servicio de Consultoría Infoautónomos o regístrate y publica en los foros. Gracias

    • ana
    • 12 de abril de 2012 a las 07:18
    • Y con cuántos meses de antelación se puede considerar actividad previa?
    • Javier Santos
    • 17 de abril de 2012 a las 10:11
    • Hola, es variable, piensa que por ejemplo una obra o reforma de un inmueble puede en algunos casos llevar bastantes meses e incluso más de un año. Lo importante es estar de alta en el momento en que empieces a atender al público, prestar tus servicios y facturar. O cuando contrates personal, claro. Un saludo
    • Pieter
    • 12 de abril de 2012 a las 22:43
    • He leído en otro lado que una vez que presentes el modelo 036, tienes un mes para darte de alta en la seguridad social. Es también el caso aquí, aunque no hayamos iniciado todavía la actividad profesional?
    • Javier Santos
    • 17 de abril de 2012 a las 10:08
    • Hola. Al darte de alta previa al inicio presentando el modelo 036, no es necesario darte de alta en autónomos. Cuando vuelvas a presentar el modelo 036 para el alta definitiva, tienes un mes para proceder al alta en la Seguridad Social. Un saludo
    • jesús
    • 24 de abril de 2012 a las 07:57
    • Sólo una aclaración, el modelo de declaración de alta censal para autónomos (personas físicas) es el 037.
    • Juan
    • 1 de mayo de 2012 a las 20:02
    • ¿Hacer este trámite implica algún coste o pago de impuestos? Por ejemplo: se hace un estudio de mercado previo al inicio de la actividad que se quiere poder desgravar una vez iniciada, pero fruto de ese estudio no se lanza el negocio. ¿Qué ocurre entonces? ¿No se constituye la sociedad y ya está? ¿El gasto del estudio de mercado se paga como si fuese un particular y ya está? ¿Hay que pagar algo a Hacienda, aunque sean tasas?
    • Javier Santos
    • 26 de junio de 2012 a las 18:42
    • Hola
      El alta previa al inicio de actividad no tiene ningún coste fiscal, si finalmente no se produce el alta definitiva, deberás presentar de nuevo el modelo 036 para comunicar la baja y pagar el estudio de mercado como particular o a través de otra empresa. Saludos
    • Juan
    • 27 de junio de 2012 a las 06:57
    • Gracias Javier
    • vicenh
    • 26 de septiembre de 2012 a las 12:18
    • hola,
      en octubre tengo que darme de alta en Autonomos, y para crear la actividad llevo incurriendo en gastos desde hace 2 años.. pagina web, compra de material, cursos de capacitacion profesional como monitor.. etc.. tambien he reaizado ya actividades que me han generado gastos...

      Todo esto es deducible cuando me dé de alta? desde que fecha podría hacerlo? que tipo de facturas debería presentar?

      gracias
    • Lorenzo Tomás
    • 5 de noviembre de 2012 a las 19:19
    • Una pregunta. Compré un portátil a finales de octubre para empezar a trabajar como autónomo. A primeros de noviembre he comenzado mi actividad como programador / analista. Todavía no he presentado el 036/037 porque me dijeron que tenía que hacerlo en noviembre, porque si lo hacía en octubre me tocaba pagar la cuota de autónomos, y tenía hasta 30 días después de comenzar mi actividad. Acabo de leer este artículo y ahora dudo si podré desgravar del IVA del portátil.

      Y otra duda. Voy a trabajar para una empresa inglesa desde España y va a ser mi único cliente. Para darme de alta como autónomo ¿debo presentar el 036 o el 037? Gracias
    • Javier Bonilla Giner
    • 9 de noviembre de 2012 a las 17:46
    • estoy apunto de coger una franquicia de servicios a domicilo y me gustaria saber si los cursos que hecho y el canos de entrada son deducibles y si los royaltis y gastos de publucidad que tengo con la franquicia tasmbien lo son
    • Rocío
    • 12 de noviembre de 2012 a las 17:45
    • Siguiendo las indicaciones que he encontrado en Infoautónomos, me he dado de alta en actividades económicas (Hacienda) y he marcado la casilla 504 en el modelo 036 conforme indico que voy a incurrir en gastos (preparación de oficina, contratación de servidor, etc.) previos al inicio de actividad económica, puesto que todavía no estaba todo preparado para poderla empezar.
      Ahora que he empezado la actividad, he hecho una modificación del modelo 036 marcando la casilla 508 conforme aviso que ya empiezo la actividad económica. Esta fecha es aproximadamente un mes y medio posterior a la fecha en la que hice el comunicado con la casila 504.
      Mi sorpresa es cuando hoy me he ido a dar de alta a la Seguridad Social y resulta que les figura como fecha de alta la del primer modelo 036 que entregué, es decir, el de la casilla 504, cuando yo no he empezado con la actividad hasta ahora.
      ¿No se supone que no tengo que empezar a pagar la cuota de la SS hasta que comience la actividad, es decir, cuando relleno el modelo 036 con la casilla 508?
      En todo momento he esto este supuesto puesto que si no no se entiende qué ventaja puede tener el marcar primero la casilla 504 de adquisición de bienes y servicios previos al inicio de actividad.
      La verdad es que en la Seguridad Social no parecían muy enterados, y de hecho no me han tramitado el alta en la SS y han enviado la documentación a no sé donde y que me contestarán por correo para confirmarme si tengo que pagar con intereses desde la fecha del primer envío del modelo 036.
      ¿Me podrían informar al respecto?
      Un saludo y enhorabuena por este magnífico portal, donde los autónomos por fin podemos encontrar la ayuda que no se nos brinda en ningún otro lado
    • Juan
    • 14 de noviembre de 2012 a las 09:57
    • Hola!

      A mí me ha pasado exactamente lo mismo! Al ir a tramitar a la SS, me exigían pagar las cuotas desde la fecha de inicio que marcaba el 036, y no entendían nada lo de que era inicio para compras pero no para vender... Así que dejé el alta sin tramitar, me fui a Hacienda, les expliqué el tema y fue muy sencillo.

      Simplemente en Hacienda me actualizaron la fecha de inicio al día en que estábamos, rellenando el 036 y sin ningún problema. Con ese 036 con la fecha que me interesaba me fui a la SS y listo.



      Suerte.
    • Rocío
    • 14 de noviembre de 2012 a las 19:13
    • Muchísimas gracias, Juan, efectivamente he ido a Hacienda, me han cambiado la fecha del inicio de actividad y luego en la SS ya no hubo problema.
      La verdad es que ponen las cosas demasiado difíciles.
      Lo dicho Juan, muchas gracias por la información.
    • Pilar Barreiro
    • 23 de febrero de 2013 a las 12:13
    • Hola, pues leyendo esto ahora me surgen dudas, en otro articulo se comenta que te puedes dar de alta en hacienda como segunda actividad sin pagar autonomos cuando también se trabaja por cuenta ajena, si en el momento que ya tenga ingresos suficientes para pagarlos me doy de alta en el RETA, como ya estaba iniciada la actividad meses antes por lo que leo aquí en la SS reclamarán los atrasos de esos meses no??? no se si me explico bien
    • VIOLBE
    • 26 de noviembre de 2012 a las 08:17
    • Desde que se presenta la declaracion de inicio previo, hasta la de inicio de actividad, hay obligaciones fiscales o formales?
    • Javier Santos
    • 31 de diciembre de 2012 a las 13:07
    • Hola, no hay obligaciones fiscales y creo que tampoco formales, aunque este segundo punto no estoy seguro, confírmalo con Hacienda al tramitarla. Saludos
    • Ernesto
    • 14 de diciembre de 2012 a las 22:49
    • Estamos a punto de iniciar una actividad económica y se están haciendo obras en el local para la posterior apertura ademas de incurrir en gastos como en viajes y formación. Vamos a darnos de alta en hacienda para que todos los gastos puedan ser desgravados, sin embargo, aun no estaríamos dados de alta como autónomos (posteriormente crearemos una sociedad civil). Mi pregunta es.. las facturas que me dan por motivos de estos gastos tienen que tener necesariamente el CIF de la sociedad civil (la cual no estará inscrita todavía) o puede, en principio estar a nombre de cualquiera que integraran dicha sociedad civil (futuros autónomos)?
    • Javier Santos
    • 31 de diciembre de 2012 a las 13:05
    • Hola, sin duda, lo mejor sería a nombre y con el CIF de la sociedad civil. Podéis crear una y posponer el inicio de actividad en el acuerdo entre los socios para la fecha que os interese. Si lo hacéis a nombre de un autónomo también podría valer aunque tal vez os diera problemas en caso de una inspección. Deberíais reflejar en el acuerdo de la sociedad civil las aportaciones de ese autónomo, lo cual puede influir en los porcentajes de participación. En cualquier caso, preparad el acuerdo cuanto antes. Saludos
    • Pétula
    • 5 de enero de 2013 a las 07:57
    • Hola, tengo una duda respecto a la declaración previa de inicio de actividad y la solicitud de capitalización del paro. Sé que antes de iniciar la actividad tengo que solicitar la capitalización del paro pero mi pregunta es la siguiente: También tengo que solicitarla antes de la declaración previa de inicio de actividad? Muchas gracias por vuestra ayuda.
    • Javier Santos
    • 18 de enero de 2013 a las 14:15
    • Hola
      Debes presentar la solicitud de la capitalización del paro antes de poder darte de alta e incurrir en ninguna inversión que quieras subvencionar. Podrías darte de alta previa en Hacienda pero las inversiones que tengas anteriores a la solicitud de capitalización creo que no te las van a aceptar. Saludos
    • Sol
    • 5 de febrero de 2013 a las 12:16
    • Me gustaría conocer los tramites a seguir para cambiar el negocio de local
    • Javier Santos
    • 5 de febrero de 2013 a las 18:31
    • Hola, pues tendrás que tramitar la licencia de apertura para el nuevo local y después notificar el traslado a Hacienda (modelo 036/037) y a la Seguridad Social. Saludos
    • autonomo
    • 25 de marzo de 2013 a las 19:10
    • hola buenas noches para que mi hijo que estudia ciclo medio de informatica se quisiera montar una pequeña tienda de informatica etc cuanto costaria el tiene 18 años y solo lo quedria a media jornada ya que por las tardes tiene fiesta un saludo mi email es infolu1@yahoo.es gracias
    • Noelia
    • 6 de mayo de 2013 a las 15:09
    • Buenas tardes, que tengo que hacer antes el alta de inicio de actividad o el contrato de arrendamiento del local donde voy a abrir el negocio? si doy una señal para la reserva del arrendamiento del local antes de iniciar la actividad o hacerme autónomo, se puede luego deducir ese gasto?
    • Javier Santos
    • 8 de mayo de 2013 a las 18:34
    • Hola Noelia, si te das de alta como autónoma da un poco lo mismo porque te identificas con tu DNI. Si vas a crear una sociedad haz primero el alta en hacienda para tener tu CIF y poder hacer el contrato a nombre de la sociedad. La señal no es un gasto deducible, se considera parte del alquiler. Saludos
    • lunawolve
    • 10 de septiembre de 2013 a las 16:13
    • Hola


      Expongo mi caso para el que le pueda valer. Yo quise realizar esta declaración de inicio previa a la actividad. Fui a Hacienda (delegación de Barcelona, via augusta) y el personal de turno no tenía ni idea de a qué me refería yo con eso de inicio "previo a la actividad". Me dijo que de eso nada de nada, que yo no apareciera hasta que fuera a empezar. Dicho esto me llevaron a ver otra persona (ya sentado en mesa, no ventanilla) y me estuvo explicando con más calma pero básicamente me djo lo mismo. Que de declarar un inicio previo nada, que simplemente registre todas las operaciones que haga en los libros que corresponde y que cuando inicie la actividad lo impute todo en el primer trimestre en el que empiece. Le pregunté cuánto tiempo tenía y me dijo que no había un tiempo fijado, pero que fuera "razonable", que no me pasase dos años haciendo operaciones para luego iniciar la actividad.


      Saludos y enhorabuena por la web
    • Javier Santos
    • 24 de septiembre de 2013 a las 15:37
    • Hola, gracias por el comentario, es posible que estén cambiando, se trata de procedimientos internos de hacienda y algún otro caso conozco similar al tuyo, investigaremos pero hasta ahora funcionaba el sistema que comentamos en el artículo.
      Saludos
    • david
    • 27 de octubre de 2013 a las 10:17
    • hola una preguntita si me pongo de autonomo por estimacion objetiva ( modulos ) El iva soportado en la compra de maquinaria y reforma del local al inicio de la actividad hacienda me devuelve el dinero
    • Rafael Villalba
    • 20 de noviembre de 2013 a las 16:29
    • Hola David:

      La liquidación del IVA devengado en cada ejercicio se minora en el importe del IVA soportado tanto en las adquisiciones de bienes y servicios corrientes como en la de los activos fijos afectos a la actividad.

      Anualmente se calcula el IVA resultante que puede ser negativo, en tal caso se puede solicitar devolución o compensación de ese importe.

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      Un saludo.
    • Roberto Gallego
    • 20 de noviembre de 2013 a las 18:51
    • Buenas tardes, yo me di un alta previa en octubre de 2012. Mi caso es que marqué la casilla 504, sin poner número de actividad, porque todavía no iba a empezar la actividad, ni a pagar autónomo, solo iba a hacer unas obras en local para luego empezar con la actividad.

      En abril de 2013 me di de alta marcando la casilla 502 y poniendo mi número de actividad y empecé a presentar mis liquidaciones en el segundo trimestre de 2013.

      Mi sorpresa es cuando por casualidad me meto para solicitar un certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias y me sale que debo presentar modelo 303 4T 2012, modelo 303 1T 2013 y modelo 390 2012.



      ¿Es obligatoria presentar las liquidaciones de IVA sin estar dado de alta en actividad económica?
      En la ley de IVA dice que las obligaciones fiscales con hacienda empiezan con el inicio de las actividades económicas, desde octubre 2012 a abril 2013 no existen actividades económicas.


      Un saludo.
    • Germán
    • 21 de noviembre de 2013 a las 22:40
    • A mi me han dicho que eso del inicio previo de la actividad ya no existe, cuando te das de alta en la actividad tienes 4 años para desgravar las facturas. Actualizar la información del artículo.
    • Annunagar
    • 25 de noviembre de 2013 a las 21:19
    • Hola. Entiendo leyendo las instrucciones del modelo 036 que se considera actividad cuando empiezan las operaciones de compra de mercaderías, entonces qué sentido tiene la casilla 504 ?
      Me quiero dar de alta un mes antes de la apertura de la tienda para la adecuación del local y para la compra de genero. Pero no quiero pagar autonomos hasta la apertura. Como lo hago? En hacienda metan dicho que al presentar el modelo 036 ya tendría que pagar a la seguridad social...
      Muchas gracias
    • Sara
    • 3 de diciembre de 2013 a las 19:48
    • Hola, expongo mi caso para saber si alguien puede ayudarme. Quiero hacer una exposición de pinturas y láminas, son dos días, debo darme de alta con el impreso 037? es inmediato? puedo darme de baja cuando quiera? y esto me obliga a hacer declaración de la renta? porque nunca la hago, ya que no me he visto nunca obligada.
    • ximo
    • 15 de diciembre de 2013 a las 21:44
    • HOLA OS COMENTO ES NECESARIO SE AUTONOMO, PARA TENER TIENDA ONLINE AL PRINCIPIO HASTA GENERAR UNOS INGRESOS SUPERIORES A SALARIO MINIMO PROFESIONAL ALGUIEN ME PUEDE AYUDAR EN ESTE PROCESO DE INICIO MI EMAIL ES electricidad.jmp.24h@gmail.com
    • fauri
    • 18 de diciembre de 2013 a las 10:20
    • Buenos dias..estoy montando un gimnasio..llevamos varios meses de obra...mi gestor a presentado el 036 con fecha 11-12-2013 y a efectos del iva en dicho modelo aparece el inicio previo desde el 20 de septiembre que es cuando a mi me empezaron a facturar...me han dicho que asi voy a tener problemas a la hora de solicitar la devolucion del iva...me podeis ayudar??
    • Julugu
    • 19 de diciembre de 2013 a las 09:36
    • Entiendo que el iva se desgrava una vez has marcado la casilla 508, de inicio de actividad, es correcto?
    • Anita
    • 10 de enero de 2014 a las 16:45
    • Hola.
      A ver si os puedo aclarar algo al respecto.
      Es mejor usar para el alta el modelo 036, que no es abreviado, pero es el modelo completo y en él vienen todas las casillas.
      Yo he realizado varias altas previas sin ningún problema, incluso, no he tenido problema en seguridad social, cuando he llevado el alta definitiva.
      Es simplemente marcar en el modelo 036 la casilla número 504, poniendo la fecha de ese alta previa.
      Desde ese momento se entiende que vas a realizar unos gastos con IVA que vas a poder deducir cuando presentes tu alta definitiva, esto es, cuando vayas a comenzar a realizar tu actividad, lo que haces con un nuevo 036 marcando la casilla 508.
    • Javier Santos
    • 10 de enero de 2014 a las 19:39
    • Gracias por tu aportación!
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