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El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario)
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El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario)

Conoce de primera mano las principales características del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) que afectan a tu actividad como autónomo en las islas. Te contamos su funcionamiento, los tipos de IGIC existentes,  las exenciones, el régimen simplificado del IGIC y las obligaciones a cumplir.

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22/12/2011        Artículo elaborado porlogo atria gestión

¿Qué es el IGIC?

El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es un impuesto general sobre las ventas/prestaciones de servicios y constituye el tributo  básico de la imposición indirecta canaria. El IGIC es un impuesto en cascada, debido a que se traslada de una etapa de la producción a otra, hasta llegar al consumidor final, quien corta la cadena de traslado.

Para lograr este efecto, cada autónomo traslada el impuesto a su cliente aplicando un porcentaje (tipo impositivo) sobre el precio de la  operación (base imponible del impuesto), y resta el IGIC que ha soportado en sus compras, o que ha tenido que pagar en la importación de bienes.

Se le suele considerar como impuesto gemelo del IVA por sus grandes similitudes tanto en hecho imponible, fecha de devengo, liquidaciones... pero con la gran diferencia de establecer unos tipos impositivos menores (tipo del 5% general en contraposición al 18% en península)

¿Quién debe presentar la declaración de IGIC?

Las personas o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales. En todo caso, se consideran empresarios o profesionales las sociedades mercantiles y quienes exploten un bien de cualquier clase con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo, en  particular los arrendadores de bienes y los promotores inmobiliarios. En las importaciones, el declarante es el importador aunque no sea empresario o profesional.

La declaración censal de comienzo en el IGIC (modelo 400) debe ser presentada en la Administración Tributaria Canaria por todos los autónomos que vayan a realizar operaciones sujetas a esta figura impositiva.

¿Cómo se liquida el impuesto?

LIQUIDACIÓN IGIC: IGIC REPERCUTIDO – IGIC SOPORTADO

Donde:

IGIC repercutido: Precio de venta x Tipo de IGIC repercutido en cada factura emitida

IGIC soportado: Precio de compra x Tipo de IGIC soportado en cada factura recibida

Los autónomos deberán presentar ante la Administración Tributaria Canaria la liquidación trimestral. El resultado de la misma puede ser a ingresar, a compensar o, en el último período de liquidación del año, a devolver y las fechas límite de presentación vienen a ser: 20 de Abril, 20 de Julio, 20 de Octubre y 31 de Enero. OJO: la liquidación correspondiente al 31 de Enero debe acompañarse del resumen anual (modelo 425).

De manera general, los modelos a rellenar son:

  • El 420 para los sujetos en estimación directa.
  • El 421 para los sujetos en estimación simplificada (módulos).

Ambos pueden ser descargados a de la web de la Administración Tributaria Canaria.

Tipos y exenciones

Las exenciones se encuentran reseñadas entre el artículo 10 y el 15 de la Ley 20/1991 de 7 de Junio.

A grandes rasgos, podemos definir como actividades exentas: servicios postales, asistencia sanitaria, entregas de sangre, servicios de asistencia social, educación, servicios prestados por entidades deportivas, empresas culturales, operaciones de seguro y reaseguro, operaciones financieras, comercio minorista.

Además, los autónomos deben tomar muy en cuenta el artículo 10.1.28 en virtud del cual están exentos del impuesto mientras no sobrepasen los 28.440€ de facturación anual (este límite se revisará anualmente).

Los diferentes tipos impositivos vienen detallados en el artículo 27 de la Ley 20/1991 y, en cuanto a interés para el empresario autónomo, pueden resumirse en:

  • Tipo cero: 0% para la entrega de agua; la venta de productos sanitarios y veterinarios; la entrega de libros, periódicos y revistas; la ejecución de obras en viviendas de protección oficial; las entregas de alimentos; el transporte aéreo de viajeros.
  • Tipo reducido: 2% para la industria minera; la industria química; el sector textil; la industria de la madera; la industria papelera; el transporte terrestre; la reparación de vehículos.
  • Tipo general: 5% para todas las actividades que no estén comprendidas en el resto de tipos aquí expuestos.
  • Tipo incrementado: 13% para las entregas de cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud; la venta de bebidas alcohólicas; la venta de artículos de joyería; la distribución de cartuchería; la venta de productos peleteros; las entregas de artículos de perfumería.
  • Tipos especiales: 20% para la elaboración de tabaco negro. 35% para las labores de tabaco rubio.
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Tipos aplicables desde el 1 de julio de 2012

  • Tipo reducido: se incrementa al 3%
  • Tipo general:se incrementa al  7%
  • Tipo incrementado: sube al 9,5%
  • Tipo incrementado del 13% sube al 13,5%

Régimen simplificado del IGIC

Se aplica automáticamente, salvo renuncia expresa, a las personas físicas que ejerzan alguna de las actividades contempladas en  la orden de 21 de marzo de 2007 del Gobierno de Canarias.  

En este régimen, la normativa fija directamente las cantidades de IGIC devengado a partir de la aplicación de unos índices o módulos, del cual podrá deducirse un monto determinado del IGIC soportado en las compras, en las inversiones y en el arrendamiento de bienes inmuebles. La deducción del IGIC soportado puede hacerse, bien trimestralmente, bien de una única vez en el 4T. El resultado de la liquidación del impuesto (IGIC repercutido menos IGIC soportado) no puede estar por debajo del límite establecido por ley para cada actividad. El modelo que se utilizará para la liquidación del IGIC en el régimen simplificado es el 421, acompañándose de un resumen anual (modelo 425) en el 4T. Dichos modelos están listos para descarga en: https://www.gobiernodecanarias.org/tributos/?direccion=oficinavirtual/default.asp

Por regla general, un sujeto pasivo sólo puede tributar en el régimen simplificado del IGIC si tributa en estimación objetiva del IRPF y viceversa.

Recargo a la importación para el comerciante minorista

A los efectos del impuesto la  consideración de comerciantes minoristas depende de dos requisitos: revender sin transformar, y no tener por clientes a empresarios y/o profesionales en más del 30% de las operaciones del año precedente.

El comerciante minorista NO REPERCUTE IGIC por las entregas de bienes/prestaciones de servicios que realice y, del mismo modo, no puede deducirse el IGIC que soporte en sus compras.

No obstante, las importaciones sujetas al impuesto que realicen los comerciantes minoristas, estarán sometidas a un recargo que se determina como sigue y que viene regulado en el artículo 58 bis de la ley 20/1991:

  • 0,2% para las importaciones gravadas con un 2% de IGIC
  • 0,5% para las importaciones gravadas con un 5% de IGIC
  • 0,9% para las importaciones gravadas con un 9% de IGIC
  • 1,3% para las importaciones gravadas con un 13% de IGIC

La liquidación del recargo se hará en el momento en que se produzca el levantamiento de la mercancía en aduanas.

Obligaciones formales del autónomo

  • Darse de alta como empresario individual en el censo de la administración tributaria canaria (modelo 400)
  • Presentar trimestralmente las liquidaciones del impuesto (modelo 420 para el régimen general y 421 para el simplificado)
  • Presentar el resumen anual del IGIC en Enero (modelo 425)
  • Presentar una declaración informativa en la que se incluirán todos aquellos clientes y proveedores con los que se hayan efectuado operaciones anuales por un valor superior a 3.006€ (modelo 415). Fecha límite: 31 de marzo.

En cuanto a libros:

  • Régimen general: libro de facturas emitidas, de facturas recibidas y de bienes de inversión.
  • Régimen simplificado: libro de facturas recibidas.
  • Régimen especial de comerciantes minoristas: no hay que llevar libro alguno pero se tiene la obligación de emitir facturas en las que figure claramente la expresión “comerciante minorista”.

IVA o IGIC en facturas de empresas de la península

Las empresas y autónomos de la península que vendan a Canarias no deben incluir el Iva en sus facturas. La entrega de bienes a Canarias se considera exportación. En el caso de bienes se considera una exportación y está exenta de IVA y en el caso de servicios es una operación no sujeta por lo que tampoco lleva IVA. En el caso del comprador canario de bienes, deberá pagar el IGIC pertinente que le pidan en la aduana al recoger su producto.

Comentarios

AVISO: Desde el 12 de diciembre de 2013, este espacio se destina exclusivamente a comentarios. Para preguntas personales, utiliza por favor el servicio de Consultoría Infoautónomos o regístrate y publica en los foros. Gracias

    • Jesús
    • 28 de septiembre de 2012 a las 15:01
    • Buenas tardes siguen estando exento de igic según el artículo 10.1.28?
    • Dácil
    • 2 de octubre de 2012 a las 22:46
    • Hola Jesús, sentimos la demora en la respuesta. Verás, el pasado 26/06/2012 se publicó en el BOC la Ley 4/2012 de 25 de Junio que, entre otras cosas, establece la desaparición de la exención contemplada en el artículo 10.1.28 de la Ley 20/1991 relativa a las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por personas físicas con volumen de operaciones inferior a 29.015€. Dicha exención quedará eliminada en 2012. Saludos, Dácil (Atria Gestión).
    • Alesander Rivero
    • 15 de diciembre de 2012 a las 12:16
    • Hola tengo una duda, soy informático y tengo una tienda, y me dijeron que al ser minorista estaba exento del IGIC pero solo con la venta pero con la reparación de ordenadores no, esto como lo contabilizo las venta sin IGIC y las reparaciones si, ademas presentar cada tres meses por las reparaciones. ah otra cosa y perdona las compras de mercancía se contabiliza el IGIC.
    • Javier Santos
    • 17 de diciembre de 2012 a las 09:23
    • Hola, al tener una tienda se te considera comerciante minorista y estás obligado al Régimen de Recargo de Equivalencia /(ver http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/recargo-de-equivalencia/). Debes efectivamente contabilizar las ventas por separado, unas con ICIG y las otras sin. En cuanto a las mercancías, en las de la tienda el IGIC equivale a un mayor gasto de compra, mientras que en las de reparaciones te lo puedes desgravar en la declaración trimestral. Saludos
    • Carlos
    • 24 de diciembre de 2012 a las 03:51
    • Cómo hace un autónomo de canarias si quiere prestar sus servivios profesionales en la peninsula? Como se maneja en igic en estos casos?
    • Javier Santos
    • 21 de enero de 2013 a las 11:26
    • Hola, en facturas que emitas a clientes de la península no debes repercutir el IGIC ni el IVA. Tu cliente, eso sí, deberá auto repercutirse el IVA en su declaración trimestral (modelo 303). Saludos
    • Javier Santos
    • 21 de enero de 2013 a las 11:34
    • Hola, no debes incluir IGIC ni IVA en tus facturas a clientes de la península. Ahora bien, tus clientes estás obligados a auto repercutirse el IVA en su declaración trimestral (modelo 303). Saludos
    • eva maria
    • 19 de enero de 2013 a las 18:00
    • hola, tengo muchas dudas sobre esto, yo tengo un taxi ,como devo hacerlo,por cierto tengo un empleado a media jornada
    • carlos111
    • 28 de enero de 2013 a las 13:11
    • Hoa, soy autónomo desde febrero 2012 y estaba excento de igic pero con el cambio de supresion de la exencion del igic no se que debo hacer.
    • SILVIAEC
    • 26 de febrero de 2013 a las 11:47
    • HOLA, SOMOS UNA COOPERATIVA DE LA PENINSULA. TENEMOS UN CONTRATO CON UNA FRANQUICIA DE CANARIAS. HEMOS ESTADO PAGANDO DURANTE 10 MESES FACTURAS EN CONCEPTO DE CESION DE MARCA QUE LLEVAN IGIC. TENEMOS DERECHO A LADEVOLUCION DE ESE IGIC??
    • Jacopo De Cesare
    • 3 de abril de 2013 a las 13:50
    • Hola, soy un profesional autónomo. El año pasado (2012) no he superado los 28.440 euros, como da articulo 10.1.28 de la ley 20/1991. Este año 2013 a raiz de eso ¿tengo derecho a la exención del IGIC, durante todo el año, prescindiendo del volumen de facturación que tenga? Tengo que cargar el IGIC en mis facturas de todas formas o no?
    • JUAN
    • 18 de abril de 2013 a las 20:09
    • Hola,he realizado un trabajo aqui en canarias,pero la factura se la emito a una empresa en península.Tengo que facturarle con igic?
      gracias.
    • Rosataga
    • 18 de abril de 2013 a las 22:54
    • Hola, la información no está actualizada, el IGIC general es del 7%y no hay exenciones a los autónomos por ingresos. Tengan cuidado. Jacobo tienes que presentar el modelo 420 tienes hasta el lunes 22 de abril y cargar el igic en tus facturas desde enero 2013 y notificarlo con el modelo 400. Llama Al 012 o pásate por una oficina del igic.
    • Javier Santos
    • 2 de julio de 2013 a las 18:53
    • Hola Rosataga, me gustaría contactar contigo para ver si nos puedes ayudar a actualizar este artículo sobre el IGIC porque los de Atria gestión no me responden. Obviamente te incorporaríamos en los créditos. Espero tu respuesta. Un saludo
    • Juan Diaz
    • 18 de junio de 2013 a las 14:41
    • Hola buenas, soy Autónomo desde hace 6 años y nunca he llegado a cobrar en bruto más de 2000 euros al mes ¿estoy exento? durante esos 6 años he pertenecido a una Cooperativa de Trabajos asociados que a su vez presta servicios a una empresa que si cobra igic a clientes y compras a proveedores. yo simplemente llevo papeleo en la empresa y hago mi factura a la cooperativa en base a mi producción. ¿me podéis ayudar? gracias de antemano
    • Vanessa
    • 20 de julio de 2013 a las 14:25
    • Buenas tardes,
      Yo tengo una tienda virtual de productos de alimentación en Galicia, sólo trabajo a través de internet, y estoy dada de alta en venta al por mayor.
      Tengo un cliente en Canarias que estaría interesado en comprarme una caja de licores (6 botellas) pero no sé si tengo que pagar yo el impuesto canario, si lo paga él antes de recoger la mercancía, cuanto es, si tengo que cobrarle iva?
      Podrían aclararme un poco, los tramites de las ventas a Canarias?
      Incluso agradecería si alguien conoce una empresa de transporte más o menos barata y que cumpla.

      Gracias.

      Saludos.
    • Javier Santos
    • 27 de julio de 2013 a las 13:04
    • Hola Vanessa
      Las empresas y autónomos de la península que vendan a Canarias no deben incluir el Iva en sus facturas. La entrega de bienes a Canarias se considera exportación. En el caso de bienes se considera una exportación y está exenta de IVA y en el caso de servicios es una operación no sujeta por lo que tampoco lleva IVA. En el caso del comprador canario de bienes, deberá pagar el IGIC pertinente que le pidan en la aduana al recoger su producto.

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    • quino
    • 30 de julio de 2013 a las 10:04
    • hola quiero hacer una tienda online por medio de dropshipping ,
      la quiero hacer en canarias pero la persona que tiene la ropa esta en italia ,mi pregunta es? tengo que cobrar iva a los clientes peninsulares, en mas barato para los clients canario al entrar ha canarias los productos en la aduana por se empresa canaria.?
      se considera importacion al comprar yo a italia y exportacion al yo vender a la peninsula,,?
      la empresa italiana es la que manda el producto al cliente directamente yo solo soy intermediario
      muchas gracias.
    • Javier Santos
    • 21 de agosto de 2013 a las 16:28
    • Hola Quino

      Nos pillaste de vacaciones pero ya estamos de vuelta.

      La clave está en las facturas, entiendo que la empresa italiana te factura a ti el 100% y luego tú al cliente, independientemente de que se ocupen de gestionar directamente el envío.

      Deberás contemplarlo como una importación a Canarias y luego una exportación a la península, sin IGIC ni IVA ya que tal y como comentaba en esta consulta (http://www.infoautonomos.com/c..., las facturas destinadas a clientes de la península deberán ir netas, sin IGIC ni IVA.
      Eso sí, el receptor de la factura en la península deberá, de acuerdo
      con la Ley del IVA, autorepercutirse el IVA en su declaración.

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    • quino
    • 26 de agosto de 2013 a las 01:00
    • hola Javier gracias por contestar
      aver unas cosas que tengo lio todavia,
      la tienda online es de ropa como la web el armario de la tele
      y se venderia a cliente final .
      digamos que soy un intermediario
      la ropa la ofrezco yo en mi web yo no la tengo ni viene a canarias va directo de italia y el cliente final asi que eso de que el cliente se ponga el iva nose si va hacer un lio para el cliente.
      es mejor hacer la web en canarias o en la peninsula?
      gracias javier
    • juan
    • 5 de agosto de 2013 a las 20:41
    • hola,yo tengo una actividad 799 en canaria, y vendo codigo de juego (son juego de fuera de españa ) por internet a los clientes peninsulares. en este caso yo tengo que cobrar o pagar el igic?
    • Javier Santos
    • 21 de agosto de 2013 a las 16:25
    • Hola, como comentaba en esta consulta (http://www.infoautonomos.com/consultas-a-la-comunidad/2924/), las facturas destinadas a clientes de la península deberán ir netas, sin IGIC ni IVA.
      Eso sí, el receptor de la factura en la península deberá, de acuerdo
      con la Ley del IVA, autorepercutirse el IVA en su declaración.

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    • Laura
    • 3 de septiembre de 2013 a las 19:00
    • Hola a todos.
      Según tengo entendido la enseñanza de idiomas está exenta de IGIC pero tengo dudas acerca del "alcance" de la exención. Como autónoma presto servicios (impartición de clases) a una academia de idiomas que está exenta, pero a mí: ¿se me aplica también la exención o debo repercutir un 7% a la academia?

      Muchas gracias por su ayuda.
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