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IVA de las operaciones internacionales e intracomunitarias
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IVA de las operaciones internacionales e intracomunitarias

Conoce el funcionamiento del IVA y del modelo 349  correspondiente a las operaciones internacionales e intracomunitarias.

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Artículo elaborado porSanper Asesores

El IVA tiene un tratamiento distinto en las operaciones que realicemos con personas o empresas extranjeras. Tenemos que diferenciar entre las que se producen con países de la Unión Europea (llamadas adquisiciones y entregas intracomunitarias) y las que se producen con el resto  (llamadas importaciones y exportaciones).

Adquisiciones y entregas intracomunitarias

Cuando compramos bienes procedentes de otros estados de la UE, para que se consideren como tales es necesario que se cumplan una serie de requisitos:

  • El transporte ha de iniciarse desde otro estado de la UE y el destino tiene que ser la Península o Baleares. Canarias, Ceuta y Melilla no se consideran territorios de aplicación del IVA.
  • El adquiriente y el transmitente tienen que ser empresarios o profesionales.
  • Los sujetos que intervienen en la operación deben estar registrados en el censo VIES y quedar identificados con el numero de operador intracomunitario.

Los servicios, tras la entrada en vigor de varias directivas europeas, son tratados de la misma forma que los bienes.

En todo caso se considera que el servicio se realiza en el territorio del cliente.

Tanto para los bienes como para los servicios recibiremos la factura sin IVA. Nosotros mismos tendremos que autoliquidar el IVA contabilizando simultaneamente un IVA soportado y un IVA repercutido. Las cantidades deberán aparecer en el modelo 303 en la casilla habilitada para ello.

Cuando vendemos a otros países de la UE haremos la factura sin IVA siempre que se cumplan los requisitos ya comentados ya que tendrá que ser el cliente el que liquide el IVA en el país que esté.

Todas estas operaciones tenemos que declararlas en el modelo 349. Se presenta mensualmente en los 20 días siguientes al mes correspondiente. Es posible presentarlo bimestralmente (si al final del segundo mes de uno de los trimestres el importe total supera los 100.000 euros), trimestralmente (cuando ni en el trimestre correspondiente ni en uno de los 4 anteriores se superan los 100.000 euros de importe total), anualmente (se presenta en enero cuando el importe total del año no ha sobrepasado los 35.000 euros y el importe de las operaciones exentas no supera los 15.000 euros), como es el caso de la mayoría de autónomos que realizan operaciones de este tipo.

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Importaciones y exportaciones

Son las que se producen con países diferentes a los de la UE. Para la importación de mercancias, a su llegada a la aduana tendremos que pagar el IVA, ademas de algunos impuestos especiales si es que están sujetas a ellos y tarifas arancelarias. En cambio, la exportación de mercancias está exenta del IVA.

Para las importaciones de servicios, se entiende que son realizados en el Estado del destinatario por lo que tendremos que autoliquidar el IVA al igual que en las intracomunitarias.

Para las exportaciones de servicios, cuando el destinatario sea empresario o profesional, el servicio se localizará en la sede del destinatario, por lo tanto no habrá que repercutir el IVA. Cuando el destinatario es particular, no se sujeta al IVA español la prestación de determinados servicios como los de cesión de licencias y patentes, los de publicidad, los de asesoramiento, auditoría, ingeniería, contabilidad, abogacía, consultores,...

Igualmente todas estas operaciones tienen que aparecer reflejadas en el modelo 303 en las casillas habilitadas para ello.

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Comentarios

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    • Geopunky
    • 27 de julio de 2011 a las 15:16
    • Hola. Queria comentar mi caso a ver si me podeis ayudar. Soy autónomo en España y trabajaré desplazado en Noruega en el mar y recibiré un pago por día trabajado siendo autónomo. Allí no se incluye el IVA en las facturas de los trabajos realizados en el mar en el sector del petróleo. Además al trabajar allí me retienen el 40% de impuestos para pagar taxas allí por el trabajo que yo realice allí. Siendo residente en España, autónomo y trabajando desplazado a Noruega, que tengo que declarar en la declaración trimestral si  no se factura el IVA y si además pago allí el 40% de impuestos del salario que reciba allí?
      Quedo exlucuido al justificar que pago allí el 40%? Que documentos tengo que aportar en la declaración trimestral del IVA si no voy a factuar nada?
      Gracias
    • vverde
    • 29 de julio de 2011 a las 13:07
    • Hola, te recomiendo que visites nuestra comunidad http://www.infoautonomos.com/consultas-a-la-comunidad/, allí nuestros colaboradores y tus propios compañeros autónomos podrán ayudarte.
    • francisco-sanchez
    • 1 de agosto de 2011 a las 08:35
    • Hola. Si va a trabajar como autónomo tendrá que hacer factura por los servicios que presta a la empresa para la que va a trabajar. En este caso la factura iría sin IVA. Si la actividad en la que se va a dar de alta está exenta de IVA no tendrá que declarar pero en caso contrario si que lo deberá hacer. La cantidad sería incluida en la casilla de exportaciones. Un saludo
    • luis
    • 16 de octubre de 2011 a las 13:48
    • Hola,
      Tengo una duda relacionada con el punto "El adquiriente y el transmitente tienen que ser empresarios o profesionales." Y si el comprador de uno de mis productos es una persona individual? Inplicaria eso que si que deberia incluir el iva en la factura?
      Gracias!
    • Pedro
    • 7 de febrero de 2012 a las 10:35
    • Hola.
      He leído con especial interés este artículo sobre el IVA en operaciones comerciales intracomunitarias, pero en cuanto intento aplicar estas nociones a mi caso concreto me cuesta un poco entender qué hacer y por ello voy a describirlo, esperando que estos detalles sean útiles para definir una respuesta a este caso. Espero que podáis ayudarme con esta duda:

      Una empresa ubicada en Londres me ha contactado con el fin de facilitar y organizar algunas actividades en la ciudad de Barcelona, dirigidas a un grupo selecto de personas (todas extranjeras) que vendrían a la ciudad con el único fin de participar en ese evento y todas estas actividades que se llevarán a cabo durante sólo un día específico implican ciertos gastos asociados, de lo contrario, tales actividades no podrían realizarse. Para que sea más fácil hacerse una idea podría pensarse en que se me ha pedido casualmente a mí, dado que no me dedico a ello, que facilite y organice ciertas actividades para los asistentes al evento, como si yo fuera un guía turístico por un día. Por supuesto, todos los gastos asociados (comidas, material de apoyo y mi propio servicio) corren por cuenta de esta empresa de Londres y una vez que el evento termine ellos desean que les haga una factura detallada por concepto de este servicio.

      Mi pregunta es, ¿debo añadir IVA a esa factura? Y en caso de ser afirmativa la respuesta, ¿qué porcentaje de IVA se aplica en la prestación de este tipo de servicios? ¿Tengo que declarar o pagar algún impuesto a alguien?

      Muchas gracias de antemano.
      Enhorabuena por este sitio tan útil.
      Saludos desde Barcelona.

      Pedro.
    • 7 de febrero de 2012 a las 11:00
    • Pedro yo lo facturaría como servicios de consultoría que no lleva iva. Son operaciones comunitarias exentas de IVA. El iva de los gastos locales si que deberías declararlos a compensar o devolver. 

      El único impuesto directo que tienes que pagar en mi opinión es el de sociedades o IRPF si cotizas como auntónomo (aparte del IVA que se te devuelve). 

      De cualquier manera, no soy experto así que te recomendaría que esperases a tener más respuestas o preguntases a algún experto en fiscal para tomar la decisión.

      Un saludo y suerte!
    • Javier Santos
    • 21 de febrero de 2012 a las 18:12
    • Hola Pedro
      Echa un vistazo a este artículo complementario, el registro de operaciones intracomunitarias (http://bit.ly/yr046M), donde analizamos los requisitos a cumplir y el funcionamiento a seguir.
      Efectivamente las prestaciones o venta de servicios a clientes de otros países de la UE no están sujetas al IVA
      ya que no se localiza en el territorio de aplicación del impuesto, por
      lo que tampoco es necesario repercutir ningún IVA en la factura, aunque para ello es necesario obtener el nº del registro de operaciones intracomunitarias.
      Todo esto tiene una cierta complejidad, mi consejo es que vayas a un asesor y le repercutas el coste de todo este papeleo internacional al cliente. En nuestro directorio de proveedores puedes encontrar algunos asesores en Barcelona: http://bit.ly/wYaf3Q
      Si contactas con alguno díles que los localizaste en Infoautónomos.
      Un saludo!

    • Abel
    • 14 de abril de 2012 a las 16:43
    • Buenas,
      primero felicitaros por la web, es excelente!
      Os explico mi caso, llevo un año haciendo la liquidación del IVA por compras intracomunitarias trimestralmente con mi gestoría, y quisiera saber, si es posible realizar sín mediación de la gestoría la autoliquidación, evitando pagar así a la gestoría y poder ahorrar en gastos.
      Saludos,

      Abel
    • Javier Santos
    • 17 de abril de 2012 a las 10:54
    • Hola, gracias por la felicitación :-).
      Claro que puedes preparar la autoliquidaciónd e IVA sin una gestoría. Pero sólo te lo recomiendo si te has hecho con la operativa de funcionamiento y no vas a introducir cambios (por ejemplo, una segunda actividad, exportaciones, etc) ya que de lo contrario es fácil acabar metiendo la pata.
      Entra en la web de hacienda (AEAT) y pon "modelo 303· en su buscador, ahí lo tienes. Con firma electrónica mejor. Ahorrarás dinero pero perderás tiempo, plantéate si no te compensa dedicar ese tiempo a vender, aunque sea para pagar a la asesoría. Y a lo mejor hay asesorías más baratas. Mira a ver si en nuestro directorio de proveedores alguna te da un presupusto más ajustado: http://www.infoautonomos.com/proveedores/ Saludos
    • diogosousalima
    • 7 de junio de 2012 a las 18:50
    • Hola.
      Estoy ubicado en Barcelona y trabajo en el sector de Arquitectura y Construction. Ahora voy a empezar a prestar servicios a África y Portugal y quería saber qué tipo de deducciones o retenciones tengo que hacer.
      Grácias.
    • vivi
    • 20 de junio de 2012 a las 08:14
    • Hola!
      Muchisimas por esta web, muy claro y conciso todo.
      Me queda una duda.
      Soy una SCP.
      he comprado bienes a francia en nombre proprio antes de crear la empresa (3meses antes de crear y recibir el numero intrastat). Pero en realidad estos bienes se han comprado para realizar la actividad y quiero declarar la factura.
      El problema es que la factura de mi proveedor lleva IVA frances. No sé como contabilizarlo ni que formulario usar. Me podriais ayudar?
      Muchas gracias y un saludo
    • Junal
    • 17 de octubre de 2012 a las 00:33
    • Hola: voy a darme de alta como autónomo para realizar servicios administrativos en un despacho de arquitectos en Bélgica. Soy residente en España y mi domicilio fiscal está aquí. En la Embajada de ése país me aconsejaron darme de alta en España y trabajar "como desplazada". ¿Podéis aclararme qué particularidades tendría en cuanto a fiscalidad y trámites?. Muchas gracias.


      .
    • Christopher
    • 31 de octubre de 2012 a las 15:46
    • Hola,


      soy traductor autónomo en Madrid y he hecho unas traducciones de software para una empresa china. Si he entendido bien, en la factura para ellos no pondría el IVA. ¿Es cierto? Mi gestoria me dice que sí hay que ponerlo y otros traductores y la compañía china que no.


      Gracias de antemano por vuestra ayuda
      Christopher
    • Javier Santos
    • 6 de noviembre de 2012 a las 17:29
    • Hola, tal y como indicamos en el artículo las exportaciones de servicios están exentas. En el modelo 303 del IVA deberás precisar las exportaciones realizadas. De todas formas no está de más que le pidas a la gestora que te explique porque debes inclur el IVA, supongo que porque considera que el servicio se está prestando aquí. Un saludo
    • Cheyenne
    • 2 de noviembre de 2012 a las 17:35
    • Hola, muy muy muy interesante todo eso ! Gracias por informarnos !

      Vamos a ver si puedes ayudarme:

      Soy Belga, residente desde hace años aquí en España y autónomo (799).

      Pago mi IVA todo los 3 meses.

      Cuando factura por el extranjero por una empresa, no cobro IVA, claro.

      Pero ahora quería comprar algo en Bélgica (folletos, lonas, tarjetas etc.) y les he dado mi numero que mi gestor utilice para el pago del IVA aquí (y que es mi NIE y NIF).

      Pero este numero no esta reconocido en el extranjero.

      Ahora mi gestor me escribe que tiene que darme de "Alta en operaciones comunitarias en el Extranjero, o extracomunitarias" y quiere cobrarme mas.

      Puedes explicarme como puede hacerlo yo mismo (en Alicante, que formulario ?)

      Ya muchas gracias por ayudarme ! :)
    • Ruben
    • 9 de enero de 2013 a las 04:46
    • Muy buenas me gustaria solicitar asesoriamiento sobre mi actual situacion de impuestos. TEngo que trabajar para una compania americana como freelance por 6 meses emitiendo facturas mensuales desde Espana. Actualmente resido en NY y no puedo salir del pais y nadie me puede hacer contrato aqui porque estoy en proceso de visa por matrimonio. Mi duda es si necesito declarar IVA , IRPF emitiendo las facturas desde espana una vez que me haga autonomos en Espana (Las emitire desde alli y cobrare mediante pay pal), y si luego tendre que deducirlo yo cada 3 meses... Me gustaria saber si alguien ha estado en alguna situacion parecida y si ha tenido algun problema. que seria lo mas optimo?

      Gracias
    • Javier Santos
    • 5 de febrero de 2013 a las 18:50
    • Hola, si te das de alta en autónomos en España, tienes que declarar IVA e IRPF de acuerdo a las especificaciones que encontrarán en nuestra guía de fiscalidad e impuestos para el autónomo. http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/ Saludos
    • jotas
    • 14 de febrero de 2013 a las 17:42
    • Soy transportista y de vez en cuando por motivos varios tenia que repostar gasoil en Francia, pagaba la factura con iva frances y lo solicitaba a traves de una empresa que me cobraba un porcentaje del la cantidad a percibir (hablo del iva). El caso que ahora me pide hacienda que tengo que abonarles todo ese iva. Esto porque motivo es?. Si lo llevo a saber no solicito esa devolucion y por lo menos los gastos de dicha empresa me los ahorro.
      Podeis informarme de esto.
      Gracias de antemano y gran web.
    • Javier Santos
    • 15 de febrero de 2013 a las 14:18
    • HOla, creo que tenías que estar de alta en el Registro de Operaciones intracomunitarias y haber solicitado tus facturas sin IVA, mira este artículo al respecto (http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/registro-de-operaciones-intracomunitarias/).
      Lo de ese tipo de empresas es un poco raro, no lo conocía, es española o francesa? Quizás debamos comentar algo en infoautónomos para que nos les pase a otros.
      Siento no poder ayudarte más pero es un tema bastante específico, creo que deberías verlo con un asesor y si es bastante dinero valorar la posibilidad de demandar a esa empresa. Suerte y saludos!
    • Paola
    • 27 de febrero de 2013 a las 11:25
    • Hola. Quisiera consultar mi caso concreto. Dada de alta de autónoma, quisiera dar servicio de consultoría, como exportanción de servicio, a una empresa china que no está dada de alta como operador intracomunitario ni tampoco pueden declarar la factura. Como podria emitir esta factura? Se podria hacer por correo electonico? Es preferible hacerla a particular? Gracias!! Paola.
    • Javier Santos
    • 15 de abril de 2013 a las 18:06
    • Hola, se tratría de una exportación de servicios a un cliente extracomunitario (fuera de la UE), por lo que no corresponde aplicar IVA pero si reflejar la operación en el modelo 303 tal y como comentamos en el artículo.

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    • Mars
    • 11 de marzo de 2013 a las 01:16
    • Hola. Gracias por tan interesante articulo. Tengo un caso que no logro aclarar. Mi empresa fabrica accesorios para vehiculos. Un cliente Frances residente en Marruecos quiere comprarme un accesorio para su vehiculo. Vendria a España, se lo instalamos en el vehiculo y retorna a Marruecos con el instalado. Debo facturarle el IVA? Gracias
    • Javier Santos
    • 15 de abril de 2013 a las 18:04
    • Hola, al tratarse de la prestación de un servicio y comercialización de un producto en suelo español hay que aplicar el IVA salvo que el cliente te aporte su correspondiente número de registro de operaciones intracomunitarias, en cuyo caso la operación quedaría exenta y la tratarías como una exportación a Francia (no a Marruecos). Saludos
    • Albert
    • 17 de marzo de 2013 a las 18:46
    • Próximamente voy a viajar a Estados Unidos en viaje de turismo. Querría aprovechar para comprar un casco de moto que no se comercializa en España. El precio del casco allí es de unos 400$. Al ser un producto que compro yo, para mi uso particular, al llegar a la aduana en el aeropuerto, ¿debo declarar esa compra? En Estados Unidos, al ser yo no residente, debo / puedo pedir la exención de impuestos locales?


      Gracias,
    • joao cesar
    • 1 de abril de 2013 a las 22:04
    • ¿Si uno de los requisitos para hacer intercambios intracomunitarias sea que ambos hemos de tener el VIES, qué ocurre si por alguna misteriosa razón todavía nos lo han dado, pese a haberla solicitado en la casilla en el 36 hace 18 meses, podemos llamar estas transacciones operaciones no sujetas como en el caso de negocios con Estados Unidos que no llegan a ser importaciones?
    • Javier Santos
    • 15 de abril de 2013 a las 18:01
    • Hola, la transición entre la solicitud y la obtención del número de registro para operaciones intracomunitarias (ver http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/registro-de-operaciones-intracomunitarias/) es un tema muy específico que debes consultar con algún asesor fiscal especializado. Yo no me andaría con suposiciones que luego Hacienda te puede dar sorpresas. Es extraño que no os hayan dado respuesta, deberíais aclarar el tema en hacienda directamente cuanto antes a ver si es que por ejemplo nunca os llegó la notificación del VIES.

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    • DAVIS
    • 20 de mayo de 2013 a las 09:16
    • HOLA.
      SOY AUTONOMO Y VOY A VENDER A UN CLIENTE INGLÉS POR VALOR DE 40.000 EUROS
      MI PREGUNTA ES LA SIGUIENTE EL MODELO 349, LO TENGO QUE PRESENTAR TRIMESTRAL O ANUAL?
    • Javier Santos
    • 14 de junio de 2013 a las 13:20
    • Hola, los tramos se comentan en el artículo. Entiendo por lo que dices que bastaría con presentarlo anualmente.

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    • Valentino
    • 5 de julio de 2013 a las 16:13
    • Pago sumas de dinero en concepto de ordenes de pago emitidos por empresas tecnológicas Chinas para sus servicios de I+D realizados en China. Es obvio que los beneficios de este I+D eventualmente aportan valor al servicio prestado por nuestra empresa a clientes en España.
      Pregunta: A estas sumas de dinero gastados en China los debemos añadir IVA??
    • Valentino
    • 5 de julio de 2013 a las 16:18
    • Percibimos servicios prestados en la península Española por un Autónomo residente de Melilla. El nos ha estado facturando con IVA de 21%, el que hemos estado repercutando debidamente... De leer el articulo entiendo que el no deberia facturarnos con IVA! ¿El debe emitir notas de crédito para anular las facturas y devolvernos el IVA??
    • Javier Santos
    • 27 de julio de 2013 a las 12:27
    • Hola, efectivamente es lo que parece desprenderse del artículo, de todoas formas este es un tema confuso y que está más orientado a las exportaciones de bienes que de servicios, mi consejo es que hables con él para ver qué te dice y que lo contraster con un asesor fiscal. Saludos
    • cristina
    • 8 de julio de 2013 a las 14:59
    • Hola.Tengo un caso un poco aparte. Soy autonomo en Canarias y presto servicios de auxiliar administrativo (correos, e-banking,organizar eventos, facturacion, etc) a traves del internet para unas empresas rumanas. Estoy dada de alta en el registro de operaciones intracomunitarias pero no se aun si debo facturar con IVA, con IGIC o si este tipo de prestacion de servicios esta exenta o no.
      Muchas gracias,y felicidades por esta pagina web tan util.
      Cristina
    • Javier Santos
    • 27 de julio de 2013 a las 12:36
    • Hola de nuevo, si te gusta Infoautónomos nos gustaría contar con tu apoyo para seguir creciendo y poder daros un mejor servicio, por ello te invitamos a registrarte gratuitamente (http://www.infoautonomos.com/signup/) y a seguirnos en redes sociales. Saludos
    • Felipe
    • 19 de julio de 2013 a las 17:36
    • Hola he solicitado el alta ( soy autónomo - inmobiliario ) como operador intracomunitario a finales de marzo 2013 y me han notificado el alta a finales de mayo "con efectos a partir de la fecha de solicitud" . He efectuado solo una compra, antes de recibir la notificación , ( por varios motivos no me he activado al extranjero ) de un servicio en Francia para un anuncio de un inmueble y la factura ( que no contiene mi NIE como que en la fecha aun no estaba de alta como operador intracomunitario ) incluye el IVA francés : me gustaría saber vuestra opinión y tengo que hacer con :
      IRPF : si es deducible como gasto ( solo la base imponible o con IVA ).
      IVA : que hay que hacer con el modelo 303 y 349, gracias.
    • Javier Santos
    • 27 de julio de 2013 a las 12:35
    • Hola Felipe

      Para no complicar el tema con temas intracomunitarios antes de tener el número de registro, lo cual puede dar lugara peticiones de aclaración por parte de Hacienda, si no es mucho dinero yo incluiría el importe íntegro de la factura, Iva incluido, como gasto deducible en el IRPF y no diría nada en las declaraciones de IVA. En caso de inspección fiscal, que no son tan corrientes, si lo detectasen es posible que te pidiesen el IVA de la factura aunque creo que quedaría a merced del criterio del inspector de turno ya que que un impuesto que no te puedes deducir por otras vías se considera mayor importe de la compra y sería deducible como explicamos en este otro artículo: http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/gastos-deducibles-autonomos-irpf-estimacion-directa/

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