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IVA: introducción
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IVA: introducción

Como gestionar el IVA en negocios de autónomos: tipos y exenciones de iva, régimen del iva y facturación de autónomos. Te explicamos: qué es el IVA, quién debe presentar declaración de IVA, cómo se calcula la cantidad a pagar, tipos de IVA y exenciones de IVA, el Régimen simplificado de IVA, qué es el recargo de Equivalencia y quién debe utilizarlo y cuáles son los libros de IVA obligatorios en cada caso.

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06/06/2014,   última actualización

¿Qué es el IVA?

Es un impuesto indirecto que grava el valor añadido por cada miembro de la cadena de producción de un producto o servicio.

Recae sobre el consumidor final, ya que cada autónomo o empresa de la cadena de producción va trasladando su IVA al siguiente eslabón hasta llegar al consumidor final.

El autónomo tan sólo actúa como intermediario entre Hacienda y el consumidor final, ya que deberá pagar a Hacienda la diferencia entre el IVA que haya repercutido y cobrado a sus clientes y el que haya soportado por sus compras a proveedores.

Están sujetas a IVA las entregas de bienes, las prestaciones de servicios, las importaciones de bienes y las adquisiciones intracomunitarias.

¿Quién debe presentar declaración de IVA?

Todos los autónomos que realicen actividades empresariales o profesionales así como las sociedades mercantiles, los arrendadores de inmuebles o bienes y los promotores inmobiliarios.

¿Cómo se calcula la cantidad a pagar?

IVA repercutido = Precio de Venta × Tipo de IVA repercutido de cada factura emitida.

IVA soportado = Precio de compra × Tipo de IVA soportado de cada factura recibida por compras y gastos.

IVA a pagar = IVA repercutido − IVA soportado

El pago fraccionado de IVA se realizará presentando el modelo 303 hasta el día 20 de los meses de abril, julio y octubre y hasta el 30 de enero. Si cotiza en módulos y está acogido al régimen simplificado de IVA, el impreso a presentar es el 310 los tres primeros trimestres y el 311 el cuarto. Se completa con el resumen anual de IVA a presentar en el modelo 390 en el mes de enero.

Tipos de IVA y Exenciones de IVA

Actividades exentas: servicios médicos y sanitarios, educación y formación, sociedades culturales y deportivas, operaciones financieras y de seguros y alquiler de viviendas.

4%: tipo superreducido aplicable a alimentos (pan, harinas, cereales, leche, quesos, huevos y frutas y verduras), libros, periódicos, revistas, medicamentos, productos y servicios para discapacitados y viviendas de protección oficial (VPO).

El 10%, tipo reducido (este tipo era del 8% hasta el 1 de septiembre de 2012): tipo reducido aplicable entre otras actividades a:

  1. Bienes: resto de productos de alimentación, incluidos los de animales, bienes para agricultura y ganadería (semillas, fertilizantes, herbicidas, plásticos), flores y plantas, agua, medicamentos para animales, gafas y lentillas, equipos e instrumental médico, viviendas y ciclomotores de menos de 50 cm3.
  2. Servicios: transporte terrestre de viajeros, hostelería, restaurantes, campings, balnearios, servicios para explotaciones agrícolas, forestales y ganaderas, limpieza de calles y parques públicos, recogida de basuras y tratamiento de residuos, servicios culturales (cine, teatro, museos, bibliotecas, circo), parques de ocio, servicios funerarios, asistencia sanitaria y dental, espectáculos deportivos, exposiciones y ferias comerciales,ejecuciones de obras e importación de arte y antigüedades.

En este post puedes ver qué productos y servicios han pasado del IVA reducido del 8% al tipo general del 21% desde el 1 de septiembre de 2012

El 21%, tipo general que se aplica al resto de bienes y servicios (este tipo era del 18% hasta el 1 de septiembre de 2012).

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El Régimen simplificado de IVA

Se aplica a aquellos autónomos que coticen en estimación objetiva (módulos). Se puede renunciar si se considera conveniente. Tan sólo es compatible con el régimen de agricultura, ganadería y pesca y con el recargo de equivalencia, nunca con el régimen general del IVA. La renuncia al régimen simplificado del IVA supone la renuncia a la estimación objetiva del IRPF (módulos) y al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

Se calcula aplicando los módulos contemplados en la orden, que nos dicen cual es el IVA devengado por ventas, al que le podrá restar todo el IVA soportado por operaciones corrientes, sin inversiones, más el 1% del IVA devengado como gastos de difícil justificación. No obstante la norma fija una cuota mínima de IVApor operaciones corrientes para actividad de la que sí se podrá deducir el IVA soportado por inversiones.

Desde enero de 2014 se presenta de manera integrada en el modelo 303. Anteriormente se presentaba en los mismos plazos que el régimen general del IVA aunque se utilizaba para ello el modelo 310.

¿Qué es el recargo de Equivalencia y quién debe utilizarlo?

Es un régimen de IVA obligatorio para comerciantes minoristas que sean personas físicas, es decir, comerciantes autónomos que vendan al cliente final. Se incluyen las Comunidades de bienes. No se aplica en actividades industriales, de servicios o en el comercio mayorista. Existen algunas actividades exentas: joyerías, peleterías, concesionarios de coches, venta de embarcaciones y aviones, objetos de arte, gasolineras, maquinaria industrial o minerales.

Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión del IVA ya que no debe llevar libros de IVA ni guardar las facturas.

Los tipos aplicables son el 0,5%, el 1% y el 4% a recargar respectivamente sobre los tipos del 4%, 8% y 18%. Por ejemplo, un comerciante de moda que adquiera a su proveedor un pedido de 3.000 euros recibirá una factura de 3.000 + 18% de IVA + 4% de Recargo de equivalencia = 3.660 euros.

Será el proveedor el que tenga que ingresar el IVA en Hacienda y el que deba incluir el recargo de equivalencia en sus facturas, preguntándole siempre a sus clientes si están en régimen de recargo de equivalencia o no.

Por otra parte, si un cliente pide factura a un comerciante en recargo de equivalencia, será obligatorio que se la facilite incluyendo el IVA para que el cliente se la pueda deducir y aunque el comerciante no tenga que ingresar ese IVA en Hacienda.

Pueses ampliar información en el artículo específico donde desarrollamos a fondo el recargo de equivalencia.

¿Cuáles son los libros de IVA obligatorios en cada caso?

Empresarios y profesionales autónomos en régimen normal de IVA:

  • Libro registro de facturas expedidas
  • Libro registro de facturas recibidas
  • Libro registro de bienes de inversión
  • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

Estos libros se pueden hacer mediante ficheros informáticos o mediante asientos en hojas independientes que después se encuadernen para dar forma al libro.

Autónomos en régimen simplificado de IVA:

Libro registro de facturas recibidas. Además deberán conservar de forma ordenada los justificantes de los módulos declarados y las facturas emitidas y recibidas.

Autónomos en recargo de Equivalencia.

No deberán guardar ningún libro registro ni conservar las facturas.

                                                                        Gastos deducibles en el IVA

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Comentarios

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    • Mayte.
    • 19 de enero de 2012 a las 11:11
    • Fantástico: claro y preciso.
    • luisangel
    • 26 de febrero de 2012 a las 21:14
    • Soy nuevo en infoautonomos, pero la verdad es que hasta ahora por lo que he leido me parece FANTÁSTICA esta pagina web, gracias de antemano. Mi pregunta es...soy autonomo en el epigrafe 647.01, tributo en modulos desde hace muchos años y en regimen de recargo de equivalencia, pero he leido aquí que no debo de guardar ningun tipo de factura por ello...entonces...como puedo conocer, o es su caso, debo conocer si en algun momento excedo de los 300.000 € en bienes y servicios?, y si se da el caso...que ocurriria y en que regimen deberia de tributar?. Muchas Gracias de antemano. 
    • Javier
    • 3 de abril de 2012 a las 12:54
    • Hola. Buena pregunta. Y no tengo clara la respuesta. Una cosa es que no tengas que llevar los libros y otra cómo hace Hacienda para saber cuáles son tus ventas. Por una parte puede tener información de aquellos clientes tuyos que presenten el modelo 347 y te incluyan. Otra fuente de información son tus movimientos en el banco. Una tercera, tu control interno de ventas, los tickets de caja y esas cosas. Y si dejas los módulos tendrás que pasar a estimación directa, normal o simplificada según los requisitos. Un saludo
    • 19 de abril de 2012 a las 10:38
    • Los servicios que un proovedor me cobra en factura, portes, publicidad, etc, ¿tienen tambien recargo de equivalencia?
    • Javier Santos
    • 20 de abril de 2012 a las 11:10
    • Hola, en principio el recargo de equivalencia se aplica a las facturas de proveedores relativas a la compra de género, si esos conceptos van asociados es posibe que te lo repercuta también aunque a lo mejor le puedes pedir por ejemplo para la publicidad un factura separada y que no te lo incluya. Lo mejor es que contactes con él ya que al servir a otros comerciantes seguro que te lo puede aclarar mejor que nadie. Saludos 
    • Julio M O
    • 24 de abril de 2012 a las 12:02
    • Un administrador (autónomo con nómina) de una empresa cuya actividad es: 
    • Julio M O
    • 24 de abril de 2012 a las 12:05
    • Un administrador (autónomo con nómina) de una empresa cuya actividad es: servicio de atención integral a personas mayores, prestación de servicios psicológicos, formación de formadores, formación dirigida a profesionales.... Mi pregunta, al ser autónomo debe declarar IVA trimestral? debe pagar el seguro mensual de autónomos??
    • Autonomo11
    • 10 de mayo de 2012 a las 16:38
    • Hola, ¿alguien sabe como se meten los ingresos de recargas de móviles en el libro de registros?
      Como se factura?
      Es un lío del carajo
    • cat29
    • 7 de junio de 2012 a las 16:38
    • hola, tengo un contrato de arrendamiento en un c.comercial,es una isla, firme contrato hace 6 meses,pagaba 10% de iva me lo cambiaron al 16% ahora lo pueden hacer. soy régimen simplificado. quien me asesora como profesional

    • Jesús
    • 1 de agosto de 2012 a las 20:04
    • ¿Alguién puede decirme si un restaurante cuyo titular es autónomo, persona física, puede acogerse al recargo de equivalencia?
    • carmenmv
    • 30 de enero de 2013 a las 19:32
    • Me gustaria saber si en el último trimestre del año el iva te sale a pagar a Hacienda si se puede pagar en plazos
    • !!
    • 2 de febrero de 2013 a las 11:10
    • Hola, tengo una pregunta, estoy estudiando la carrera de economía y nos han informado algo sobre esto, la cuestión es que mis padres tienen una empresa agraria de elaboración de queso y sus cuentas las llevan unas asesoras que realizan la liquidación del IVA trimestral pero sólo anotan el iva repercutido, nada de el soportado en todos los productos que compra para la elaboración, lo cuál a mí se me hace extraño en base a lo estudiado, la respuesta que ellas dan es que se tiene que hacer así, ¿alguien me podría dar alguna respuesta o mayor claridad sobre el tema?gracias.
    • Javier Santos
    • 27 de marzo de 2013 a las 19:19
    • Hola, las actividades agrarias se rigen generalmente por el régimen simplificado de IVA, supongo que ahí está la clave. Saludos
    • vb65
    • 17 de abril de 2013 a las 13:32
    • Hola!!

      Soy pintor y estoy en estimación objetiva (módulos)
      Yo quería consultar, a quien lo sepa, que a partir del 31 de octubre de 2.012,
      la ley cambió para el sector de la construcción, traduciéndose en que cuando el
      trabajo a realizar fuera en obra nueva o reconstrucción, los autónomos
      dejábamos de cobrar I.V.A. (sólo en el caso de embellecimiento del trabajo, es
      decir, pintar algo siempre que no sea obra nueva, se cobra sólo el 10%). Pero
      al estar en módulos, tenemos que seguir pagando el importe de I.V.A. estipulado
      aunque no lo cobremos ¿Hasta que punto es legal? Ya se que es una ley, pero ¿se
      puede recurrir de alguna manera? ¿Que pasos podría dar para hacer llegar mi
      queja?.

      Grácias por las posibles respuestas que pudieras dar. Todas son bienvenidas.

      VICENTE
    • Ismael
    • 27 de mayo de 2013 a las 09:07
    • Hola! muchas gracias por toda la información disponible.

      Pongo antecedentes. Soy autónomo (actividad empresarial de formación), realizo operaciones exentas (no presento declaraciones de IVA), ya que soy yo mismo quien organiza mis cursos, clases, etc.

      La cuestión es, me están ofreciendo impartir, subcontratado a un tercero, una formación (de las mismas materias que imparto habitualmente por mi mismo), la factura que emitiera a estos terceros deberá llevar 21% de IVA, o por el contrario seguirá estando exenta de IVA??

      Tengo cierto lío con este asunto, por que a pesar de leer y releer la LIVA y RIVA, y llamar a la AEAT cada vez me dicen una cosa diferente...

      Me podrían, por favor, aclarar este asunto?
      Un saludo
    • Javier Santos
    • 21 de junio de 2013 a las 18:10
    • Hola Ismael, hace unos meses publicamos este post sobre la formación en el IVA: http://www.infoautonomos.com/blog/la-formacion-con-iva-o-sin-iva-como-se-debe-facturar/

      Efectivamente es un tema que genera mucha controversia, a mi también me han dicho cosas diversas y he visto gente que imparte formaciones similares y aplica distintos criterios.

      La clave está en que para que sea exenta, debe ser formación que verse que verse sobre materias incluidas en alguno de los planes de estudios de cualquiera de los niveles o grados del sistema educativo español. Un tema interpretable, claro.

      En fin, creo que a esos terceros les puedes facturar sin IVA si así vienes haciéndolo.

      Si te gusta Infoautónomos nos gustaría contar con tu apoyo
      para seguir creciendo y poder daros un mejor servicio, por ello te invitamos a registrarte gratuitamente (http://www.infoautonomos.com/signup/) y a seguirnos en redes sociales. Saludos
    • Javier B.
    • 1 de septiembre de 2013 a las 18:12
    • Estamos importando unos productos de EEUU que vamos a vender online y también offline. Son productos de droguería para vender a empresas.

      Queremos incluir el IVA en los artículos, ¿cómo lo tendríamos que hacer?
    • José c
    • 18 de septiembre de 2013 a las 10:17
    • Soi un autónomo con una peluquería pequeña y nose que iva tengo k declarar no estoy por módulos y no tengo ni idea de si tngo k declarar el 10 el 18 o yo que se
    • Javier Santos
    • 3 de octubre de 2013 a las 19:11
    • Hola José, pues lamentablemente desde la última subida del IVA, las peluquerías pasaron de tributar al 8% de IVA a hacerlo al 21%. Saludos
    • Mikel
    • 17 de octubre de 2013 a las 08:41
    • Hola. Voy a hacerme autónomo y mi cliente principal será una asociación sin ánimo de lucro, exenta de IVA. A pesar de ello, ¿debo repercutirle el IVA en mis facturas? Pero si yo facturo el IVA y ellos no tienen obligación de pagarlo, al final resulta que soy yo quien paga el IVA, ¿no?
    • Javier Santos
    • 31 de octubre de 2013 a las 20:50
    • Hola Mikel
      La asociación también tiene que pagar IVA en sus gastos, de lo que están exentos es del IVA en las facturas por los servicios que presten.
      Saludos
    • sergio
    • 3 de noviembre de 2013 a las 02:06
    • Hola. Se supone que en régimen de recargo de equivalencia no se liquida iva, sin embargo dice que el régimen simplificado es compatible con el recargo de equivalencia, en este caso se liquida o no? no es una contradicción? gracias
    • Rafael Villalba
    • 20 de noviembre de 2013 a las 16:06
    • Hola Sergio:
      El régimen especial del recargo de equivalencia es efectivamente uno en el que no se realizan declaraciones-liquidaciones de IVA.
      Cuando se habla de que es compatible con el régimen simplificado es para hacer notar que en caso de realizar actividades diferenciadas en una puedes estar en recargo y en otra puedes estar en simplificado, siempre en términos de IVA.
      Esto se hace notar porque el régimen simplificado es incompatible con (hablamos siempre de cuando se realiza más de una actividad diferenciada por el mismo sujeto) que no sea el de recargo de equivalencia y el de agricultura, ganadería y pesca.


      Un saludo.
    • Javier Santos
    • 21 de febrero de 2014 a las 17:56
    • Hola, no me queda clara tu duda, pero sí, tienes que pagar el IVA a tus proveedores y luego repercutir el IVA que corresponda en los cobros a tus clientes. La diferencia se la tienes que ingresar a Hacienda. Saludos
    • Javier Santos
    • 31 de octubre de 2014 a las 17:43
    • Claro, todo profesional debe cobrar IVA por sus servicios, salvo actividades exentas que desde luego no es el caso. Saludos
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