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Registro de Operaciones Intracomunitarias
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Registro de Operaciones Intracomunitarias

Si vas a exportar o importar a la Unión Europea, es decir si vas a realizar las llamadas “adquisiciones intracomunitarias” o “entregas intracomunitarias”, sean de bienes o servicios, debes conocer la normativa aplicable en materia de IVA y facturación así como la obligatoriedad de registrarse en Hacienda, el funcionamiento práctico y las declaraciones a presentar, como el modelo 349.

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24/04/2014

Introducción: El IVA de las operaciones intracomunitarias

Las compras y ventas de mercancías y servicios entre empresas de la Unión Europea (UE) están sometidas a un sistema especial de tributación de IVA, lo que significa que si realizas operaciones de importación o exportación con otros países europeos, debes tenerlas muy en cuenta.

Lo más relevante es:

  • La exportación o venta de bienes o mercancías que se transportan desde España a otros países de la UE, las llamadas “entregas intracomunitarias”, están exentas de IVA, por lo que no es necesario repercutir ningún IVA en la factura.
  • La prestación o venta de servicios a clientes de otros países de la UE no está sujeta al IVA ya que no se localiza en el territorio de aplicación del impuesto, por lo que tampoco es necesario repercutir ningún IVA en la factura.
  • La importación o compra de bienes o mercancías de otros países de la UE, así como la prestación o compra de servicios, las llamadas “adquisiciones intracomunitarias”, sí que están sujetas al IVA pero mediante un mecanismo  de “autoliquidación” por el cual se contabiliza la operación como mayor IVA soportado e IVA repercutido.

Atención, no olvides que cuando la venta sea a particulares que sean consumidores finales,  se considera que la venta tributa en el país de origen, es decir, que debes incluir el IVA correspondiente en tus facturas.

Requisitos: la inscripción en el Registro de Operaciones Intracomunitarias

Las personas, empresarios, profesionales o entidades que realicen cualquiera de las cuatro operaciones comerciales anteriores deberán inscribirse previamente en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el cual les proporcionará un número especial de identificación fiscal (NIF) para el IVA o número de operador intracomunitario.

El alta el Registro de Operaciones Intracomunitarias se hace mediante la cumplimentación del apartado correspondiente en el modelo censal 036, bien en el momento de alta del empresario o mediante una modificación posterior de sus datos.

En bastantes ocasiones Hacienda, para evitar posibles fraudes, suele proceder a efectuar una serie de comprobaciones para asegurarse de la necesidad de ser incluido en dicho registro, lo que en empresas de cierta envergadura puede conllevar una cierta demora antes de la obtención definitiva del número de operador intracomunitario.

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Funcionamiento en la práctica

En este tipo de operaciones intracomunitarias, el autónomo o la empresa que exporta o hace una entrega intracomunitaria,  está obligado para poder emitir un factura sin IVA a comprobar previamente que su proveedor está inscrito en el Registro de Operaciones Intracomunitarias de su país. Para ello comprueba el CIF de tu cliente europeo en la siguiente página de consulta en la web de Hacienda, relativa al censo VIES. Recuerda que si no estuviera inscrito deberás cargarle el IVA aplicable en España.

Por el contrario, el autónomo o empresa que importa, para recibir una factura sin IVA, deberá comunicar a su proveedor su NIF Intracomunitario para que pueda hacer la comprobación en el Registro de su país.

En el caso de la exportación de bienes y mercancías, es importante poder demostrar que la operación ha tenido lugar, para lo que es necesario conservar los documentos del transportista que acrediten que la mercancía ha sido enviada al país de destino.

Declaraciones a efectuar: Modelo 303 y Modelo 349

La gestión de las operaciones internacionales de carácter intracomunitario conlleva una cierta complejidad, en la que pueden influir diversos factores no contemplados en este artículo de carácter introductorio y novedades normativas que pudieran tener lugar. Por eso si realizas este tipo de operaciones te recomendamos que acudas a un asesor fiscal para asegurarte de que todo está en regla.

  • Modelo 303 (declaración trimestral de IVA): deberá recoger información relativa a estas operaciones. El IVA soportado y el IVA repercutido simultáneo al que dan lugar las autoliquidaciones de las adquisiciones intracomunitarias en las casillas correspondientes  (19, 20, 30 a 33), las entregas intracomunitarias en la casilla 42 y las prestaciones de servicios, al no estar sujetas al IVA, en la casilla 44. En el resumen anual del IVA (modelo 390) también será necesario consignar estas operaciones por separado.
  • Modelo 349 (Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias): es un resumen de las operaciones intracomunitarias realizadas. Para importes anuales inferiores a 35.000 euros de entregas de bienes o prestaciones de servicios  y de 15.000 euros en el caso de entregas de bienes a otro Estado Miembro, basta con presentarlo una vez al año, en el mes de Enero del año siguiente. Para importes mayores y dependiendo de la cantidad habrá que presentarlo cada uno, dos o tres meses.

Normativa

  • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.

Comentarios

AVISO: Desde el 12 de diciembre de 2013, este espacio se destina exclusivamente a comentarios. Para preguntas personales, utiliza por favor el servicio de Consultoría Infoautónomos o regístrate y publica en los foros. Gracias

    • Graciela Asensio
    • 25 de mayo de 2012 a las 21:58
    • soy autónomo,cotizo por módulos,como tengo que declarar unas compras extracomunitarias que he realizado
    • José
    • 26 de septiembre de 2012 a las 08:46
    • Soy autónomo, y tengo que facturar servicios profesionales a una empresa Rumana y a otra Portuguesa. ¿Tengo que registrarme como operador intracomunitario?
    • Javier Santos
    • 19 de octubre de 2012 a las 17:49
    • Hola, efectivamente, al tratarse de servicios las exportaciones intracomunitarias están exentas de IVA pero debes darte de alta en el Registro presentando el modelo 036. Saludos
    • antonio80
    • 19 de octubre de 2012 a las 13:30
    • Soy autónomo, estoy inscrito en el registro de operadores intracomunitarios y no encuentro ni un solo proveedor en Francia que me realice ventas sin IVA y lo más importante, me resulta imposible convencerlos ya que desconozco su normativa que les obliga.
    • Javier Santos
    • 19 de octubre de 2012 a las 17:52
    • Hola, es una consulta complicada la que planteas, quizás en nuestra sección "Consultas a la Comunidad" haya más opciones de que alguien te responda:
      http://www.infoautonomos.com/consultas-a-la-comunidad/
      Y si no quizás sea momento de consultar con un asesor. Saludos
    • Pedro
    • 20 de octubre de 2012 a las 09:02
    • Buenos días. Soy autónomo desde Septiembre y cotizo por módulos. He realizado una compra de productos a Italia y es la primera vez que tengo que realizar la gestión de impuestos. En lo que se refiere al IVA, creo que tengo que completar el modelo 310 y ahí hay una casilla (núm. 2) en la que tengo que poner el importe de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, pero mi duda es si además de este modelo, ¿tengo que completar algún otro, como por ejemplo el modelo 303 que se menciona en el artículo? ¿o sólo con el 310 ya es suficiente?

      Gracias¡
    • Carlos
    • 22 de octubre de 2012 a las 08:42
    • tengo una duda....
      tengo una empresa aquí en España, y me vende mercancía una empresa italiana. En vez de enviarme a España la mercancía, me encargo yo del transporte, por lo que se no sale de Italia. Ahora el proveedor me quiere facturar con el IVA italiano, pero no le entra en la cabeza que me tiene que facturar exento.
      ¿Sabes el artículo ó algo que le pueda enviar para que me emita bien la factura?

      Muchas gracias!!

      Cal.
    • Luca
    • 10 de enero de 2013 a las 16:24
    • Hola, soy autónomo y quería consultar algo sobre lo que poneis en el articulo

      "En este tipo de operaciones intracomunitarias, el autónomo o la empresa que exporta
      o hace una entrega intracomunitaria, está obligado para poder emitir
      un factura sin IVA a comprobar previamente que su proveedor está
      inscrito en el Registro de Operaciones Intracomunitarias de su país."

      Este tema vale también para "servicios" tipo publicidad etc..? También para servicios es obligatorio que la empresa extranjera esté inscrita al Registro?
    • Susanna
    • 15 de enero de 2013 a las 11:04
    • Hola!! Somos una asociación sin ánimo de lucro que en todo el año únicamente hemos comprado 1 vez y ha sido a Suecia.. hemos hecho las declaraciones de IVA trimestrales y ahora nos toca hacer la anual... Como comento únicamente con 1 compra intracomunitaria, nada más, nisiquiera ninguna compra nacional... Què casillas debemos rellenar del modelo 390? Gracias de antemano, Susanna
    • Luci
    • 8 de febrero de 2013 a las 11:13
    • Buenos días soy una
      autónoma, dada de alta en Hacienda (modelo 037) y en el VIES como operadora
      intracomunitaria (modelo 036) NO estoy dada de alta en la Seguridad Social,
      pero he emitido facturas intracomunitarias.

      ¿Has tenido alguna experiencia similar? ¿Cuál ha sido el
      resultado?

      Muchas gracias de antemano!!!!!!!!!!!! Estoy
      desesperada!! y temerosa de lo que me pueda suceder, pues he comenzado ahora, y
      ya estoy desenado regularizar TODO y dado que tengo cartera de clientes más
      amplia este año declarar absolutamente TODO, pero los primeros meses es muy
      difícil salir a delante con tantísimos gastos…

      Mil gracias!
    • Javier Santos
    • 27 de marzo de 2013 a las 18:57
    • Hola, no se si lo has visto ya pero te puede interesar nuestro artículo "Ser autónomo o no con bajos ingresos" (http://www.infoautonomos.com/hazte-autonomo/ser-o-no-autonomo/ser-autonomo-o-no-con-ingresos-bajos/) donde analizamos este tipo de situaciones. Estás haciendo las cosas razonablemente bien y lo que debes pensar es darte de alta en la Seguridad Social cuando tus ingresos mensuales alcancen el salario mínimo interprofesional (SMI). Saludos
    • Javier
    • 12 de marzo de 2013 a las 18:37
    • Un autónomo con residencia en España que factura servicios, únicamente tiene clientes intracomunitarios es decir toda su facturación es sin IVA (o mejor dicho son entregas intracomunitarias), pero tiene gastos para realizar sus servicios con facturas deducibles de IVA (por ejemplo en los gastos de viaje,etc), puede declarar el iva soportado trimestralmente 'a compensar' y dejarlo a la espera de posibles facturaciones futuras a clientes Españoles?
    • Carlos
    • 19 de abril de 2013 a las 17:51
    • Hola, estoy en proceso de montar una empresa la cual una parte del
      material lo compraría en Portugal.
      Mi duda es ¿puedo hacerme operador intracomunitario, siendo autonómo o debo ser una S.L.
      Si soy autónomo con recargo de equivalencia, y me viene una factura exenta de IVA, como funciona, ya que en España ese IVA ya te lo carga el proveedor. Como debes declararlo.

      Muchas Gracias
    • Javier Santos
    • 8 de mayo de 2013 a las 19:26
    • Hola, puedes ser operador intracomunitario siendo autónomo, no hay problema. En cuanto a las facturas exentas de IVA, no estoy seguro sobre si tienes que aplicar el mecanismo de autoliquidación que se menciona en el artículo o simplemente no hacer nada. Este es un tema un poco complejo, te recomiendo que o bien contactes con un asesor fiscal (puedes encontrar muchos en http://www.infoautonomos.com/proveedores/) o que lo plantees en nuestro foro de consultas a la comunidad (http://www.infoautonomos.com/consultas-a-la-comunidad/).

      Si te gusta Infoautónomos nos gustaría contar con tu apoyo
      para seguir creciendo y poder daros un mejor servicio, por ello te invitamos a registrarte gratuitamente (http://www.infoautonomos.com/signup/) y a seguirnos en redes sociales. Saludos
    • Reyes
    • 10 de mayo de 2013 a las 17:47
    • Hola, soy autónoma y tengo que facturar a una empresa de Perú, por lo que la factura no lleva IVA, pero ¿¿lleva IRPF??
      Y cuando tenga que hacer la declaración trimestral, ¿cómo reflejo la factura?¿Y en el modelo anual?
      Gracias
    • L.OTERO
    • 11 de mayo de 2013 a las 11:27
    • Hola,soy empleado de una empresa en España y cotizo en regimen general de seg.social además de tributar por IRPF en cada nómina. Ahora se me plantea desde una empresa Suiza, ser su delegado comercial para España. Yo facturaría en función de las ventas que tenga la empresa para la cual trabajaré,y sería en concepto de "Comisiones por ventas".
      Imagino que debería darme de alta como Operador Intracomunitario (mod.036), ¿además tengo que cotizar algo por Seg.Social?
      ¿que tipo de IRPF debería aplicar a éstas comisiones?
      ¿Tendría algún problema con Hacienda o Seg.Social trabajar como comisionista intracomunitario y también como empleado por cuenta ajena al mismo tiempo?
      Muchas gracias por anticipado
    • Javier Santos
    • 27 de mayo de 2013 a las 09:01
    • Hola, al ser una empresa de Suiza, qu eno pertence a la Unión Europea, creo que no te hace falta el registro de operaciones intracomunitarias sino que se trataría de una exportación de servicios.

      Si es actividad por cuenta propia deberás darte de alta como autónomo con todo lo que conlleva, al menos alta en Hacienda y Seguridad Social. Echa un vistazo a esta sección sobre trámites: http://www.infoautonomos.com/hazte-autonomo/alta-autonomo-obligaciones/

      No hay problema en que mantengas tu actividad actual por cuent aajena, es compatible en régimen de pluriactividad, puedes estar contratado y ser autónomo al mismo tiempo.

      Saludos
    • quim
    • 24 de junio de 2013 a las 14:10
    • Buenas,

      Actualmente estoy estudiando la importación de alimentos. Yo vivo en alemania, y me gustaria importarlos, y hacer-lo mediante la forma de autonomo en alemania. No entiendo el IVA, si compro los alimentos espanyoles, vienen si IVA, pero yo lo tengo que aplicar un % y devengarlo al momento? despues como lo repercuto? a que tipo? cuando lo declaro?

      Gracias
    • canaleta
    • 4 de julio de 2013 a las 11:08
    • Hola, soy autónomo en régimen general y utilizo google para anunciarme, me han enviado la factura y como tienen la sede social en Irlanda no me facturan el iva, ¿cómo he de ponerlo en la declaración, si lo tengo que desgravar?
      Muchas gracias
    • Guest
    • 15 de julio de 2013 a las 15:58
    • Hola! Soy autónomo y operador intracomunitario y le tengo que facturar a una empresa inglesa por mis servicios pero no tienen NIF intracomunitario, ya que en Inglaterra se puede tan sólo trabajar con un número de empresa si las operaciones no superan un límite, por lo que entiendo que debo cargarle el IVA, pero ellos insisten en que no importa si están o no registrados, no se debe cargar IVA porque es una prestación de servicios y no es a un consumidor final. He llamado hasta la oficina de impuestos de Inglaterra y me han confirmado lo mismo. En internet he encontrado muchos documentos en inglés en donde dice que no se debe cargar el IVA pero no especifica si cumple la misma regla las empresas sin registrar. ¿cómo puedo saber con seguridad lo que debo hacer? muchas gracias y un saludo
    • Elena
    • 18 de julio de 2013 a las 10:16
    • Hola. Mi marido, autónomo en estimación directa simplificada, compra a Polonia exento de IVA (está dado de alta en el ROI) y vende a empresas en España por lo que factura la venta con IVA. Por la adquisición intracomunitaria ¿tengo que declararlo en el 303? No lo veo claro, porque sería repercutir dos veces el IVA aunque también es cierto que por la adquisición se compensa el soportado y el repercutido... ¿Alquien me lo puede aclarar, por favor?
    • Pedro
    • 23 de julio de 2013 a las 20:39
    • Hola,


      A ver si puedes resolverme mi duda. Estoy haciendo un negocio online donde vendo productos, como puede ser una noche de alojamiento en un hotel, una cena en un restaurante, etc.. en un país de la zona Euro que no es España (mi empresa va a estar registrada en España). Es decir, primero los usuarios me hacen a mi la compra, por lo que el dinero viaja hasta mi cuenta de España, y después al final de mes yo se lo ingreso a los proveedores, por lo tanto el dinero viajaría a ese país nuevamente.


      ¿En este caso como se pagaría el IVA? Si el IVA de un país es distinto al del otro. No entiendo mucho de este tema así que si me echas una mano te lo agradecería mucho.


      Un saludo y gracias!
    • edu
    • 2 de septiembre de 2013 a las 07:23
    • Cuanto es el coste de este nif?
    • Javier Santos
    • 15 de octubre de 2013 a las 12:57
    • Hola Edu, es gratuito, no tiene coste, bueno el del tiempo invertido en conseguirlo o el del asesor que te lo gestione. Saludos
    • elena
    • 3 de septiembre de 2013 a las 14:23
    • Hola!
      Estoy en trámites para darme de alta en autónomos en regimen de estimación directa simplificada.Quiero traer productos electrónicos de Europa y venderlos sobre todo en España(donde estaría dada de alta en autónomos).Me gustaría saber que tratamiento tienen a nivel de IVA los productos electrónicos de segunda mano cuando los compre, ya que al ser productos usados los compraría principalmente a particulares.




      Muchas gracias!!!
    • jose luis
    • 2 de octubre de 2013 a las 14:06
    • tiene fecha de caducidad este registro; si durante un año no se hace ninguna operación intracomunitaria, caduca el numero de registro intracomunitario o no?
    • jose luis
    • 2 de octubre de 2013 a las 14:27
    • Hola , soy autonomo e importo bebias alcoholicas de Peru a España , estas a su vez vienen con un iva que tengo que pagar a aduanas, es muy probable que empieze con operaciones intracomunitarias a Portugal y Francia , al ser sin iva , como repercuto el iva pagado?? y al ser bebidas alcoholicas donde pago el respectivo impuesto ?? y los precintos donde los adquiero??... gracias y un saludo
    • Javier Santos
    • 4 de agosto de 2014 a las 11:23
    • Hola Félix, hay que ver en qué país se ubica el negocio, este es un tema un poco complejo, te recomiendo nuestro servicio de consultoría:
      http://www.infoautonomos.com/consultoria/
      Saludos
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