- Qué es el modelo 349
- Quién tiene la obligación de presentar el modelo 349
- Plazos de presentación del modelo 349
- Cómo rellenar el modelo 349 paso a paso
- Modelo 349 y modelo 303 del IVA
1. Qué es el modelo 349
El modelo 349 es una declaración informativa por periodos (mensual, trimestral, anual) mediante la cual los autónomos y las empresas detallan sus operaciones intracomunitarias, es decir, aquellas compraventas de bienes o servicios realizadas a una empresa o profesional emplazado en otro estado miembro de la Unión Europea.
Es importante indicar que para declarar una operación intracomunitaria debes estar dado de alta en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI), disponer de CIF intracomunitario y emitir la factura sin IVA.
2. Quién tiene la obligación de presentar el modelo 349
Todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Valor Añadido (IVA) que hayan realizado operaciones intracomunitarias adquieren la obligación de notificárselas a Hacienda mediante la presentación del modelo 349. Para ello han de darse las siguientes condiciones:
- Que la operación no se realice en el territorio de aplicación del impuesto. Es decir, que la compraventa de efectúe desde alguno de los 28 países de la UE y se dirija a otro también comunitario pero con gravamen distinto. Es conveniente matizar que las operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla, pese a ser territorios con un tributo diferente al del resto de la Península, no se consideran operaciones intracomunitarias sino importaciones o exportaciones.
- El vendedor y comprador de la operación tiene que ser trabajador autónomo o sociedad.
- Ambos deben estar registrado oficialmente como operador intracomunitario y como tales tener adjudicado un número identificativo.
3. Plazos presentación del modelo 349
El modelo 349 debe presentarse mensualmente durante los 20 primeros días naturales del mes inmediatamente posterior al correspondiente periodo mensual.
A continuación te detallamos los plazos regulares de presentación del modelo 349 y los supuestos:
- Presentación mensual: Si el total de las operaciones intracomunitarias asciende a más de 50.000 euros.
- Presentación bimestral: Cuando al terminar el segundo mes de un trimestre el importe de las operaciones intracomunitarias supere los 100.000 euros.
- Presentación trimestral: En el caso de que el cómputo general de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no rebase los 50.000 euros.
4. Cómo rellenar el modelo 349 paso a paso
Puedes presentar el modelo 349 de forma telemática, con DNI o certificado electrónico, bien a través de la Oficina Virtual de Hacienda o mediante un software de contabilidad que te permita el cálculo, la descarga y la importación del fichero desde tu ordenador al sistema de Hacienda.
La cumplimentación del modelo 349 es relativamente sencilla.
En la primera hoja, la hoja resumen, hay varias partes diferenciadas:
- Identificación. En este apartado los datos de la persona declarante (nombres y apellidos, NIF, datos de contacto…)
- Ejercicio, período y tipo de presentación.
- Resumen de declaración. Aquí debes indicar el número total de operaciones intracomunitarias, el importe de las mismas, número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones y su importe.
- Presentación en soporte colectivo. En caso de ha de presentarse una hoja resumen por cada cada autónomo o empresario individual declarante.
- Fecha y firma.
- Administración.
En las hojas interiores es donde se detalla el grueso de la declaración, la relación de operaciones intracomunitarias y las rectificaciones de períodos anteriores. En la primera de ellas has de detallar todas las operaciones aportando en cada una de ellas los siguientes datos:
- Código del país.
- NIF intracomunitario.
- Apellidos y nombre o razón social.
- Clave (tipo de operación).
- Base imponible del IVA de la operación.
La hoja de rectificaciones de períodos anteriores sigue el mismo procedimiento.
| Clave | Tipo de operación intracomunitaria |
| A | Adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes desde otro Estado miembro |
| E | Entregas intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes a otro Estado miembro. |
| T | Entregas en otro Estado miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas, efectuadas en el marco de una operación triangular. |
| S | Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante. |
| I | Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el territorio de aplicación del impuesto, prestados por empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro cuyo destinatario es el declarante. |
| M | Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta de acuerdo con el artículo 27.12° de la Ley del IVA. |
| H | Igual que lo dispuesto en la clave anterior pero entregas efectuadas por el representante fiscal según lo previsto en el artículo 86.3 de la Ley. |
5. Modelo 349 y modelo 303 de IVA
La información contenida en esta declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias debe coincidir necesariamente con la información aportada en el modelo 303 de IVA del mismo periodo.
