Desde que los autónomos están cotizando en función de sus ingresos reales, las cuotas pagadas durante el año tienen un carácter provisional.
Así, cuando la Seguridad Social conoce cuáles son esos ingresos reales declarados a Hacienda, revisa lo cotizado y puede determinar que no hay diferencias, que debe devolver dinero o que el autónomo tiene que abonar una cantidad adicional.
Para que lo tengas todo un poco más claro, te vamos a explicar cómo funciona esta regularización, qué son los recibos complementarios y cómo se imputan fiscalmente.
La regularización de las cuotas de los autónomos | RETA
Como ya debes saber bien, desde 2023 los autónomos incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) cotizan en función de sus rendimientos netos anuales.
De esta forma, durante el año el autónomo elige una base de cotización dentro del tramo que corresponde a los rendimientos que prevé obtener. Pero esa base es provisional.
Cuando termina el ejercicio y la Administración Tributaria comunica a la Seguridad Social los rendimientos definitivos, la Tesorería comprueba si lo cotizado encaja con los ingresos reales.
El proceso se realiza de oficio y la Seguridad Social envía una notificación electrónica con el resultado.
Con ello, pueden darse tres situaciones:
- Que no haya diferencias.
- Que corresponda una devolución por haber cotizado de más.
- Que haya que ingresar una cantidad adicional por haber cotizado de menos.
Cuando el resultado es a pagar, el plazo para hacerlo sin recargos ni intereses termina el último día del mes siguiente al de la notificación.
Si se paga durante el mes natural siguiente, se aplica un recargo del 10 %. Después, el recargo pasa al 20 %.
Por eso te conviene revisar durante el año si tus ingresos están variando, ya que la Seguridad Social permite cambiar la base varias veces al año para acercarla a los rendimientos previstos y reducir posibles diferencias posteriores.
Los recibos complementarios de los autónomos
Cuando la regularización determina que el autónomo ha cotizado menos de lo que le correspondía, la Seguridad Social calcula la diferencia pendiente.
Y esa cantidad adicional se va a convertir en una liquidación o documento de pago asociado a la regularización del RETA.
Aunque no se trata de una sanción ni de un recargo por pagar fuera de plazo, sino que es la diferencia entre las cuotas provisionales abonadas y las cuotas definitivas calculadas según los rendimientos reales.
Así, podrás consultar el resultado y realizar el ingreso a través del servicio de regularización anual de cuotas de trabajo autónomo de Importass, además de poder descargar la resolución y el documento de pago.
Por ejemplo, si cotizaste según una previsión de ingresos de 1.500 euros mensuales, pero tus rendimientos definitivos te situaron en un tramo superior, la Tesorería comprobará si la base utilizada fue suficiente. Si quedó por debajo de la que finalmente correspondía, calculará la diferencia de los meses regularizables y tendrás que abonarla.
Y también es muy conveniente comprobar a qué ejercicio corresponde el cargo, ya que la regularización puede llegar meses después de terminar el año revisado. Porque la Seguridad Social necesita disponer primero de los datos fiscales definitivos, lo que puede alargar el proceso.
Imputación de cargos complementarios a autónomos
Aquí te puede surgir una duda, ya que si en 2026 pagas una cantidad adicional correspondiente a cuotas de un ejercicio anterior, ¿hay que modificar la Renta de aquel año?
Con carácter general, no.
La Agencia Tributaria considera que las cuotas pagadas inicialmente eran cantidades legalmente debidas, aunque provisionales.
Por tanto, la regularización posterior no obliga a presentar una rectificación ni una declaración complementaria del IRPF del ejercicio al que pertenecían las cuotas.
Si la regularización da como resultado un importe adicional a pagar, esa cantidad se considera un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social en el ejercicio en el que se produce la regularización.
Es decir, si se regulariza en 2026, el gasto se imputa en 2026.
Si, por el contrario, la Tesorería devuelve cuotas pagadas de más, la devolución se trata como una reducción del gasto por cotizaciones a la Seguridad Social del ejercicio en que se recibe.
Lo importante es que no confundas el año al que pertenecen las cuotas revisadas con el ejercicio en el que fiscalmente se registra el resultado de la regularización.
Y, como consejo final, guarda siempre la resolución de la Tesorería y el justificante del pago o de la devolución.
