Si tienes una pyme debes tener en tu radar los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades, porque son importantes para mantener tu actividad al día con la Agencia Tributaria.
Por eso, te queremos explicar quiénes están obligados a hacerlos, cuándo se presentan, cómo se contabilizan y te proporcionamos ejemplos prácticos para que entiendas bien cómo calcularlos.
Qué son los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades y para qué sirven
Los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades son adelantos de los impuestos que las empresas que tributan por el régimen de sociedades deben pagar a lo largo del año.
Estos pagos permiten anticipar el impuesto correspondiente al ejercicio fiscal, reduciendo la carga tributaria en el momento de la liquidación anual.
Su objetivo es evitar que las empresas tengan que pagar una gran cantidad de impuestos de una sola vez al final del año.
En su lugar, hacen pagos fraccionados durante el año, que se deducirán en la declaración final.
¿Qué tipos de pagos a cuenta existen?
Existen dos tipos principales de pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades:
- Pagos fraccionados: son los pagos que se realizan a lo largo del año en función de los beneficios de la empresa. Este pago es una previsión de lo que se pagará al final del año, y se realiza en tres plazos: abril, octubre y diciembre.
- Pago único: es una modalidad menos común y está dirigido a las empresas que no tienen una previsión de ingresos clara, permitiéndoles pagar el 100 % de la cuota tributaria en un solo plazo. Este pago se realiza al presentar la liquidación del Impuesto de Sociedades, es decir, una vez finalizado el año fiscal.
¿Quiénes están obligados a hacer los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades?
Están obligados a realizar los pagos a cuenta las empresas que tributan por el régimen de sociedades.
Por ejemplo, aquellos que tienen una Sociedad Limitada (SL), Sociedad Anónima (SA), Sociedad Civil con objeto mercantil.
Además, también se encuentran sujetos a este pago los autónomos que hayan optado por tributar a través del régimen de estimación directa, ya que sus beneficios son calculados en función de los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal.
Plazos a tener en cuenta para los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades
Los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades deben presentarse en tres plazos a lo largo del año:
| Primer pago | Entre el 1 y el 20 de abril: se basa en los beneficios obtenidos durante el primer trimestre del año. |
| Segundo pago | Entre el 1 y el 20 de octubre: calculado sobre los beneficios del segundo trimestre. |
| Tercer pago | Entre el 1 y el 20 de diciembre: cubriendo los beneficios del tercer trimestre. |
¿Cómo contabilizar los pagos a cuenta en el Impuesto de Sociedades?
Los pagos a cuenta en el Impuesto de Sociedades se registran como un activo en la cuenta 473 (Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta).
Cuando se presenta el impuesto, se compensan con la cuota total.
De esta forma:
- Al realizar el pago se carga la 473 y se abona banco.
- Al liquidar el impuesto se resta del importe final a pagar.
Así, reflejas correctamente lo ya adelantado y evitas pagar de más.
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Ejemplos prácticos
Y para que te quede más claro, vamos a ver dos ejemplos prácticos sobre cómo calcular los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.
Ejemplo 1: cálculo del pago fraccionado del Impuesto de Sociedades
Imaginemos que tu empresa obtiene unos beneficios de 50.000 euros en el primer trimestre del año.
Según el tipo impositivo general del Impuesto de Sociedades en España, que es del 25 %, deberías pagar un 25 % de los beneficios como impuesto.
- Beneficios del primer trimestre: 50.000 euros.
- Impuesto a pagar: 50.000 x 25 % = 12.500 euros.
Por tanto, el pago a cuenta para este trimestre sería de 12.500 euros, que se deberá abonar dentro del plazo establecido.
Ejemplo 2: cálculo del pago a cuenta en el Impuesto de Sociedades
Si tienes que hacer el pago a cuenta sobre el total de los beneficios anuales de tu empresa, el proceso es similar, solo que la base será el resultado acumulado del año.
Imagina que en el tercer trimestre tu empresa ha generado 100.000 euros de beneficios, y el tipo de impuesto sigue siendo del 25 %.
En este caso, el cálculo sería el siguiente:
- Beneficios del año acumulados: 100.000 euros.
- Impuesto a pagar: 100.000 x 25 % = 25.000 euros.
Este pago se realizaría en el plazo correspondiente de diciembre, y el total se sumaría a los pagos fraccionados realizados durante el año.
Y si ya pagaste una cantidad en el primer trimestre, esa cifra se descontará del total a abonar.
Los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades son bastante importantes para una pyme.
Por eso, asegúrate de realizarlos de forma puntual y calcularlos correctamente para evitar sanciones.
Si te quedan dudas sobre cómo hacerlos, lo mejor es contar con la ayuda de nuestra asesoría fiscal online para pymes, que te va a guiar en todo el proceso y optimizará tu carga tributaria.
