Si tienes una sociedad, el leasing te permite usar un bien necesario para tu actividad pagando cuotas periódicas y con opción de compra al final del contrato.
Y en el Impuesto de Sociedades puedes tener ventajas fiscales, porque permite deducir los intereses y acelerar la deducción del coste del bien si se cumplen los requisitos legales.
Vamos a verlo mejor con un ejemplo práctico.
Impuesto de Sociedades: caso práctico de leasing
Imagina que una pyme compra mediante leasing una máquina para su negocio.
No hablamos de un coche de uso mixto ni de un bien dudoso, sino de maquinaria afectada al 100 % a la actividad.
El contrato se firma el 1 de enero de 2026 con estos datos:
- Coste de la máquina: 60.000 euros.
- Duración del leasing: 3 años.
- Opción de compra final: 1.000 euros.
- Recuperación anual del coste del bien: 20.000 euros.
- Intereses: 2.400 euros el primer año, 1.500 euros el segundo y 600 euros el tercero.
- La sociedad es una entidad de reducida dimensión.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades exige que el contrato de leasing lo conceda una entidad de crédito o establecimiento financiero, que dure al menos 2 años si se trata de bienes muebles y que las cuotas distingan entre recuperación del coste del bien e intereses.
Además, la parte de recuperación del coste debe ser igual o creciente durante el contrato.
Paso 1: separar intereses y recuperación del coste
Esto es muy importante, porque en una cuota de leasing no todo funciona igual fiscalmente.
Por un lado, están los intereses que son un gasto financiero.
Y por otro, está la parte de la cuota que sirve para ir pagando el coste de la máquina.
En nuestro ejemplo, el primer año la sociedad paga:
- 20.000 euros por recuperación del coste.
- 2.400 euros de intereses.
Los intereses son un gasto fiscalmente deducible en todo caso, siempre que el bien esté vinculado a la actividad.
La recuperación del coste también puede ser deducible, pero con límite.
Paso 2: calcular el límite fiscal de deducción
La maquinaria tiene un coeficiente lineal máximo de amortización del 12 % según las tablas de amortización.
En leasing, la regla general permite deducir hasta el doble de ese coeficiente.
Pero si la empresa es de reducida dimensión, el límite se multiplica por 1,5 adicional.
Es decir, para estas empresas el límite puede llegar al triple del coeficiente lineal máximo.
Por tanto:
12 % x 3 = 36 %
60.000 euros x 36 % = 21.600 euros
Ese es el máximo que la sociedad puede deducir cada año por recuperación del coste de la máquina.
Como en nuestro ejemplo paga 20.000 euros al año por este concepto, puede deducirlo completo.
Paso 3: ver el gasto fiscal deducible del primer año
En 2026, la sociedad podrá deducir en el Impuesto de Sociedades:
- Recuperación del coste: 20.000 euros.
- Intereses: 2.400 euros.
- Total gasto fiscal deducible: 22.400 euros.
Esto no significa que el leasing “regale” una deducción. Lo que hace es adelantar fiscalmente parte del gasto.
Si la empresa hubiese comprado la máquina directamente, la amortización fiscal ordinaria sería:
60.000 euros x 12 % = 7.200 euros
Con el leasing, en cambio, puede deducir 20.000 euros por recuperación del coste ese primer año. La diferencia es de 12.800 euros.
Paso 4: calcular el efecto en el Impuesto de Sociedades
Para 2026, las entidades de reducida dimensión tributan al 23 %, mientras que el tipo general se mantiene en el 25 %.
Las micropymes tienen una escala reducida distinta, según su base imponible.
Si aplicamos el 23 % al ajuste adicional de 12.800 euros:
12.800 euros x 23 % = 2.944 euros
La pyme puede mejorar su factura fiscal de ese ejercicio en 2.944 euros respecto a una amortización ordinaria.
¡Pero cuidado! Es una ventaja de liquidez, no una rebaja definitiva del impuesto. En los primeros años deduces más, pero en ejercicios posteriores tendrás menos gasto pendiente por deducir.
Paso 5: qué ocurre si se supera el límite
Ahora cambia el ejemplo.
Imagina que la cuota anual de recuperación del coste fuera de 25.000 euros.
El límite fiscal seguiría siendo 21.600 euros.
Por tanto, la empresa solo podría deducir 21.600 euros ese año.
Los 3.400 euros restantes no se pierden, pero se deducirán en ejercicios posteriores, respetando de nuevo el límite fiscal aplicable.
Esta es la parte que más errores provoca, ya que no basta con pagar la cuota.
Hay que comprobar el límite de deducción.
Qué es el leasing y cómo funciona
El leasing es un arrendamiento financiero.
La empresa utiliza un bien, paga cuotas periódicas y, al final del contrato, puede ejercer una opción de compra.
Se usa mucho para maquinaria, vehículos profesionales, equipos informáticos o instalaciones.
La diferencia principal con el renting es que en el leasing existe una opción de compra desde el inicio.
Y para que tenga sentido fiscal, el bien debe estar afecto a la actividad.
Es decir, si compras una máquina para fabricar, un equipo para prestar servicios o una furgoneta usada exclusivamente en el negocio.
En el contrato deben aparecer diferenciados la carga financiera, la recuperación del coste y la opción de compra.
Porque esta separación es fundamental para aplicar correctamente la deducción en el Impuesto de Sociedades.
Ventajas y desventajas del leasing
El leasing puede ser interesante para una pyme que necesita invertir sin hacer un gran desembolso inicial.
| Ventajas | Inconvenientes |
| - Permite financiar bienes necesarios para la actividad. - Mejora la liquidez, porque el pago se reparte en cuotas. - Los intereses son fiscalmente deducibles. - Puede acelerar la deducción del coste del bien. - Incluye una opción de compra al final del contrato. | - Obliga a mantener pagos periódicos durante varios años. - Puede tener costes financieros superiores a una compra al contado. - La ventaja fiscal depende de cumplir requisitos concretos. - Si el bien no está afecto a la actividad, la deducción puede ser problemática. - No siempre conviene frente a renting, préstamo o compra directa. |
Por eso, antes de firmar un leasing, te conviene revisar el uso real del bien, el calendario de cuotas y el impacto fiscal en el Impuesto de Sociedades.
Como ves, el leasing puede ayudarte a invertir y a mejorar la liquidez de tu negocio, pero debes calcularlo bien.
Porque una cuota mal interpretada puede acabar generando errores en la contabilidad, en la amortización y en la declaración del impuesto.
