¡Atención! Aquí no acaban las obligaciones fiscales de 2019. El modelo 347 te espera.

modelo 347

El pasado 31 de enero vencía el plazo de presentación de las principales autoliquidaciones y declaraciones informativas de los trabajadores autónomos, pero si crees que has dado carpetazo a las obligaciones fiscales de 2019 puede que estés en un error. ¿Has realizado en 2019 operaciones con terceros por importe superior a 3.005,06 euros? En caso afirmativo, aún tienes pendiente la presentación del modelo 347.

Veamos las principales preguntas que te pueden surgir a la hora de enfrentarte al modelo 347, la declaración informativa anual de operaciones con terceras personas, cuyo plazo de presentación en formato telemático, se extiende hasta el próximo 3 de marzo.

El importe de las operaciones marca la obligatoriedad de presentación del modelo 347

Como hemos adelantado, los autónomos y las empresa que realicen operaciones, compras y ventas principalmente, por importe superior a los 3.005,06 euros anuales en conjunto respecto a la otra entidad están obligados a presentar el modelo 347. Ahora bien, has de tener en cuenta que esta cifra se reduce considerablemente hasta los 300,51 euros en el caso de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales, o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.

¿Importes con IVA o sin IVA?

¿3005,06 euros IVA incluido o sin incluir? Es una de las preguntas más comunes en la presentación y cumplimentación del modelo 347. La respuesta la encontramos en el artículo 34.2 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio de 2007 que apunta lo siguiente:

a) Tratándose de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido, se declarará el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho impuesto.

Ahora bien, en caso de operaciones con inversión de sujeto pasivo el importe se declara con el IVA excluido.

No solo se declaran compras y ventas en el modelo 347

Entre las operaciones declarables figuran las entregas y adquisiciones de bienes y servicios pero también operaciones inmobiliarias, subvenciones no reembolsables, operaciones de entidades aseguradoras, anticipos de clientes y proveedores y arrendamientos no sujetos a retención.

Atención a las operaciones sujetas a criterio de caja

Los sujetos pasivos y también los destinatarios de las operaciones a las que son de aplicación el régimen especial del criterio de caja han de incluir dichas operaciones por los importes devengados durante el año natural conforme a la regla general de devengo:

  • En las entregas de bienes, cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente.
  • En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas

Pon atención a todas y cada una de las excepciones sobre la regla general de devengo incluida en el artículo 75 de la Ley 37/1992, del 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Correlación de la información aportada por cliente y proveedor

Tanto clientes como proveedores tienen la obligación de presentar el modelo 347 ante Hacienda. De esta manera la Administración Pública tributaria realiza el cruce de datos y comprueba la correlación entre las operaciones declaradas. Sin embargo, tras el cambio en 2011 del criterio de imputación de las facturas, puede haber discrepancias en el caso de que la operación se registre en un período trimestral distinto al de la emisión de la misma por el proveedor.

Este criterio de imputación apunta que las operaciones se entenderán producidas en el período en el que se deba realizar la anotación registral de la factura. Es decir:

  • En las facturas expedidas deben estar anotadas en el momento que se realice la liquidación y pago del impuesto correspondiente a dichas operaciones.
  • En las facturas recibidas deben estar anotadas por el orden que se reciban y dentro del período de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

¿Problemas con la cumplimentación del modelo 347? Si quieres gestionar esta y el resto de obligaciones fiscales de tu actividad como autónomo ponte en contacto con la asesoría online de Infoautónomos.

Marina Rivero
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6 Comentarios en ¡Atención! Aquí no acaban las obligaciones fiscales de 2019. El modelo 347 te espera.

  1. Berni dijo:

    En caso de que todos mis ingresos como actividad profesional sean mediante facturas con retención, es obligatorio presentar el modelo 347?
    También he recibido alguna factura de otros colaboradores profesionales (arquitectos) por 500 -1000€ anual cada uno.

    • Respuesta a Berni:

      La retención que es un pago a cuenta influye en la no obligatoriedad de presentación de este modelo que es meramente informativo para que Hacienda case datos. Esta información ya se aporta en el modelo 190.

      3.005,06 euros anuales en conjunto respecto a la otra entidad es el mínimo que marca la obligación de presentación.

      Ponte en contacto con la asesoría online de Infoautónomos si necesitas un servicio con el que cumplir tus obligaciones fiscales.

      Un saludo.

      • Respuesta a Marina Rivero:
        Vicent dijo:

        Consulta Vinculante V2201-17

        «Persona física que realiza una actividad profesional, acogida al régimen general del IVA y a la estimación directa simplificada del IRPF, que no presenta pagos fraccionados por este este último impuesto dado que todas las facturas que emite por sus servicios profesionales están sujetas a retención por sus clientes, y tampoco presenta los modelos 111 y 190 pues no tiene empleados ni recibe facturas por prestaciones sometidas a retención a cuenta del IRPF»

        …..
        ….
        En consecuencia, de acuerdo con los preceptos indicados el consultante deberá presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas en cuanto realice operaciones que en su conjunto para cada persona o entidad supere la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente, debiendo computar a tal efecto, de forma separada, las entregas de las adquisiciones de bienes o servicios. No obstante, no está obligado a presentar la declaración anual si ha realizado exclusivamente operaciones, entregas y adquisiciones, no sometidas al deber de declaración conforme al artículo 33 del RGAT.

        2.- El artículo 33.2.i) del RGAT, establece que quedan excluidas del deber de incluir en la declaración anual de operaciones con terceras personas, las siguientes operaciones:

        “En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente.”

        En base a este precepto, en la medida en la que las operaciones puedan ser conocidas con la suficiente precisión mediante otras declaraciones informativas diferentes a la regulada en la subsección 1ª, de la sección 2ª, del capítulo V, del Título II del RGAT y cuyo contenido sea coincidente, no será obligatorio que se incluya en la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas.

        No debe perderse de vista que la referida declaración tiene un carácter general en relación al resto de declaraciones que, como señala el propio artículo transcrito, tienen un carácter de específicas. En definitiva, la redacción mencionada no supone sino trasladar al caso concreto de la presentación de declaraciones informativas el principio de limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales establecido en el artículo 3.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18 de diciembre).

        En este sentido, en la medida en la que las operaciones sean declaradas en una obligación periódica de suministro de información, como es la declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados regulada en el artículo 108.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), no se incluirán en la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas.

        Con ello se reitera la doctrina de la consulta V1208-14 sobre profesional que obtiene rendimientos sujetos a retención y la inclusión de estas operaciones en la Declaración Anual de operaciones con Terceras Personas.

  2. Tomás dijo:

    Buenos días, Marina.
    Gracias por la labor que haces. Una cosita: ¿Seguro que si las facturas son con retención de autónomo, y por lo tanto, incluidas en el 190, se DEBEN incluir en el 347?
    Hacienda dice esto:
    Quedan excluidas de su presentación:
    Los autónomos que hayan emitido sus facturas con retención no están obligados a presentar el modelo 347 porque esta información se aporta a la Agencia Tributaria en otro modelos (190 para las operaciones con retención)
    Gracias, Marina

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