Aunque traspasar un negocio pueda parecer una operación sencilla en la que una parte vende o cede el negocio y otra lo compra para continuar la actividad, a nivel fiscal, la cosa cambia.
Según cómo se estructure la operación, puede afectar al IVA, al IRPF o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Por eso, cuando hay dudas importantes, una consulta vinculante ante la Dirección General de Tributos puede ayudarte a saber de antemano cómo interpreta Hacienda tu caso.
Tipos de consultas vinculantes sobre traspaso de negocio
Una consulta vinculante es una pregunta formal que haces a la Dirección General de Tributos para que te indique cómo debe tributar una operación concreta.
En un traspaso de negocio, lo habitual es que la duda gire en torno a tres impuestos: IVA, IRPF e ITP.
Consultas vinculantes sobre IVA
Esta es una de las dudas más frecuentes: ¿el traspaso de un negocio lleva IVA?
La respuesta depende de lo que se transmita.
Si se transmite un conjunto de elementos capaz de funcionar como una unidad económica autónoma, la operación puede quedar no sujeta a IVA.
Por ejemplo, si se traspasa el mobiliario, maquinaria, clientela, existencias, licencias y demás medios necesarios para seguir desarrollando la actividad.
En cambio, si solo se ceden derechos aislados, como el derecho de arrendamiento de un local, sin los medios necesarios para continuar el negocio, la operación puede estar sujeta a IVA.
La clave está en explicar bien qué se transmite: activos, contratos, trabajadores, local, existencias, marca, cartera de clientes o cualquier otro elemento relevante.
Consultas vinculantes sobre IRPF
Si quien traspasa el negocio es una persona física autónoma, también puede haber impacto en su IRPF.
En estos casos, la consulta suele plantearse para saber cómo declarar la ganancia o pérdida obtenida con el traspaso.
Es decir, la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de los elementos transmitidos.
Aquí pueden entrar en juego conceptos como el fondo de comercio, las amortizaciones practicadas, las mejoras realizadas en el local o el importe pagado en su día por adquirir ese mismo negocio.
Por ejemplo, si compraste una cafetería pagando una cantidad por el traspaso y años después la vendes, puede ser importante saber cómo computar ese importe inicial y las amortizaciones ya deducidas.
Consultas vinculantes sobre el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP)
El ITP también puede aparecer en algunos traspasos, sobre todo cuando hay inmuebles, derechos sobre locales o elementos que no tributan por IVA.
Como regla general, las operaciones realizadas por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad suelen quedar fuera de la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas si están sujetas a IVA.
Pero hay excepciones.
Por ejemplo, determinadas operaciones con inmuebles exentas de IVA o inmuebles incluidos dentro de la transmisión de un patrimonio empresarial no sujeto a IVA pueden quedar sujetas a ITP.
Por eso, si el traspaso incluye el local, derechos reales sobre el inmueble o una operación mixta, conviene revisarlo antes de firmar.
Cómo hacer una consulta vinculante para traspasar un negocio
La consulta vinculante se presenta ante la Dirección General de Tributos, normalmente por vía telemática.
Para hacerla bien, el escrito debe incluir:
- Tus datos identificativos o los de la empresa.
- Datos del representante, si actúas mediante asesor.
- Objeto de la consulta.
- Descripción clara del traspaso.
- Impuestos sobre los que preguntas.
- Documentación útil: borrador del contrato, inventario, valoración de activos, contrato de arrendamiento, licencias o cualquier dato que ayude a entender la operación.
- Manifestación de si existe o no un procedimiento, recurso o reclamación relacionado con la cuestión planteada.
El punto más importante es describir el caso con detalle. No basta con decir: “voy a traspasar un negocio”.
Hay que explicar qué negocio es, qué elementos se transmiten, si el comprador continuará la actividad, si se incluye el local, si se arrienda aparte, si hay trabajadores y cómo se ha calculado el precio.
Porque cuanto más preciso seas en el planteamiento, más útil será la respuesta.
Cuándo presentar una consulta vinculante
La consulta debe presentarse antes de que termine el plazo para cumplir la obligación tributaria afectada.
Es decir, antes de presentar la autoliquidación o declaración correspondiente.
En un traspaso, lo recomendable es hacerla antes de firmar la operación o, como mínimo, antes de emitir factura, liquidar impuestos o declarar la ganancia.
¡Ojo! Presentar una consulta no paraliza los plazos fiscales.
Si tienes que presentar una autoliquidación, tendrás que hacerlo en plazo aunque la DGT todavía no haya contestado.
Además, la contestación será vinculante para la Administración tributaria siempre que los hechos reales coincidan con los descritos en la consulta y no cambie la normativa o la jurisprudencia aplicable.
Ejemplos de consultas vinculantes que se han hecho con un taspaso de negocio
La Dirección General de Tributos ya se ha pronunciado en varias ocasiones sobre traspasos de negocios.
Un ejemplo habitual es el de la cesión de derechos arrendaticios de un local.
La DGT ha considerado que, si solo se cede el derecho sobre el local y no se transmite una estructura suficiente para desarrollar la actividad, la operación está sujeta a IVA al 21 %.
Otro caso frecuente es el traspaso de un restaurante.
Si se transmite la explotación del negocio con los elementos necesarios para continuar la actividad, aunque el local se arriende aparte, puede tratarse como una operación no sujeta a IVA.
Pero si lo transmitido no permite desarrollar el negocio por sí mismo, la operación sí podría estar sujeta.
También existen consultas sobre negocios adquiridos previamente por traspaso, como autoescuelas o farmacias.
En estos supuestos, la duda suele estar en el IRPF: cómo calcular la ganancia patrimonial, qué ocurre con el fondo de comercio y cómo afectan las amortizaciones realizadas durante los años de actividad.
Ya ves que una consulta vinculante puede ser muy útil cuando el traspaso no es claro. Porque en fiscalidad, lo que no se deja bien atado antes suele convertirse en un problema después.
