Cuidado con la deducción de gastos de difícil justificación

Deducción de gastos de difícil justificación

Si estás obligado a presentar el modelo 130 de IRPF del segundo trimestre de 2020 debes enfrentarte a la tarea de revisar tus facturas de ingresos y gastos antes de realizar la autoliquidación. Los gastos vinculados a la actividad económica, debidamente contabilizados y justificados, son deducibles pero de entre ellos hay algunos que te pueden poner contra las cuerdas de cara a Hacienda.

¿Por qué debes pensártelo dos veces para la deducción de estos gastos de difícil justificación?

La problemática de la afectación del gasto a la actividad

Como hemos adelantado, la deducción de gastos en el IRPF del autónomo, está sujeta a la vinculación del gasto con la actividad económica. Entre los motivos por los que puedes recibir una Inspección de Hacienda figura la deducción indebida de gastos por lo que es indispensable que siempre puedas justificar, generalmente mediante factura y registro contable, que ese gasto está destinado al desarrollo de la actividad económica. Pero esto último no siempre es tarea sencilla y hay quienes tiran de picaresca.

Ante de continuar entrando en materia te recordamos que en Infoautónomos hemos publicado una completa guía de gastos deducibles en el IRPF del autónomo que puedes descargarte por ser suscripctor del Club de Infoautónomos.

Ahora sí, veamos qué gastos presentan algún tipo de inconveniente para su deducción en tu IRPF.

La deducción de los gastos del vehículo del autónomo, (casi) misión imposible

Si hay gastos en los que resulta muy difícil demostrar su afectación a la actividad económica esos son los gastos del vehículo. Si eres autónomo y utilizas tu coche o moto, ¿cómo puedes demostrar cuándo lo empleas para el desarrollo de la actividad económica y diferenciarlo del uso particular? Es realmente difícil, ¿verdad?

Hacienda deja una única salida para la deducción de los gastos del vehículo del autónomo. A efectos del IRPF solo podrás deducirte los gastos del vehículo con afectación total a la actividad económica. Por tanto, solo si eres autónomo dedicado a actividades de transporte de viajeros, mercancías, enseñanza de conductores o actividades comerciales podrás deducirte los gastos de adquisición, de combustible, de reparaciones y revisiones (ITV), de peajes y servicios de aparcamiento.

Incluso en el caso de la vinculación al 100% del vehículo a la actividad te va a tocar presentar pruebas de ello. El rótulo en un coche ya da clara pistas sobre la afectación del mismo al negocio pero además conviene tener un listado de clientes, una agenda de visitas y, en general, todo aquello que justifique que te desplazas en tu vehículo para la obtención de ingresos.

Teléfono móvil, deducible solo en este caso

El teléfono móvil es una extensión del brazo del autónomo. ¿Te has planteado cuánto tiempo te pasas colgado al teléfono atendiendo a clientes, gestionando pedidos, hablando con proveedores o cerrando un nuevo acuerdo comercial? Si todo ello lo realizas desde la misma línea telefónica que empleas para tus asuntos personales no podrás deducirte la factura del teléfono móvil. Hacienda te permitirá la deducción únicamente cuando tengas dos líneas de teléfono móvil diferenciadas, una para uso personal y otra para uso profesional.

Gastos de suministros de la vivienda afecta a la actividad

Esta partida de gastos no es que sean de difícil justificación. Lo realmente complicado es cumplir con los requisitos de vivienda afecta a la actividad. Habilitar una zona de tu salón como despacho incorporando una mesa y una silla de oficina no vale.

El artículo 29 de la Ley de IRPF apunta a que la afectación parcial de la vivienda ha de estar limitada a la parte del inmueble que realmente se utilice en la actividad de que se trate; especifica además que esta parte tiene que ser claramente divisible y su utilización para necesidades privadas ha de hacerse «de forma accesoria y notoriamente irrelevante»

Si cumples con todo ello y en en tu modelo 036 o 037 lo notificaste debidamente, entonces, y solo entonces, podrás aplicar el 30% de
deducción de los suministros de la parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad.

Un apunte necesario. En el caso de la partida de gasto de ADSL y teléfono fijo asegúrate de que la factura especifique inequívocamente cada uno de los conceptos o servicios contratados para aplicar la deducción.

Las dietas también son gastos de difícil justificación

La Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo quiso equiparar la deducción de gastos de dietas y viajes de los autónomos con la de los trabajadores por cuenta ajena.

Pero esta reciente medida no ha resultado de fácil aplicación para los trabajadores por cuenta propia.

La deducción de gastos de dietas está sujeta al cumplimiento de varios requisitos, entre ellos, que el pago sea telemático o que la comida se realice en establecimiento de restauración y hostelería emplazados fuera del domicilio fiscal del centro de trabajo. No olvides guardar el resguardo del pago como documento acreditativo.

Además, la ley establece unos límites al importe deducible: de 26,67 euros diarios en territorio nacional y 48,08 euros diarios si los gastos se han realizado en el extranjero. 

El asesor fiscal, tu principal aliado en la deducción de gastos

Los vistos hasta el momento son los gastos cuya deducción se presenta difícil (o imposible) si no se cumplen con los requisitos que establece Hacienda pero existen otros gastos en los que la Agencia Tributaria no ofrece resistencia para su deducción. Tu asesor fiscal está tanto para alertarte de ideas peregrinas en cuanto a la deducción de gastos y de aquellos con los que no contabas. De esta manera, te aseguras la mejor presentación de impuestos.

Si no cuentas con el servicio experto de una asesoría fiscal online ponte en contacto con Infoautónomos y descubre cómo podemos ayudarte en la gestión fiscal de tu actividad económica.

Marina Rivero
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2 Comentarios en Cuidado con la deducción de gastos de difícil justificación

  1. Mª José dice:

    Cuando se habla de los gastos deducibles de la vivienda afecta a actividad vengo observando una tendencia a centrarse sólamente en los suministros, que en el caso de un 20 % de afectación, suponen tan solo un 6% del total factura (30% del 20% afecto).
    Sin embargo no se toma en consideración otros gastos que se podrían deducir en el mismo porcentaje de afectación (20% en el caso anterior) y que, por tanto y en mi opinión, son mas interesantes para reducir la carga fiscal (hipoteca o factura de adquisición de la vivienda, tasas de basura, servicio de limpieza por empleados del hogar -tanto salario como seguridad social-, impuesto de bienes inmuebles, seguro del hogar). ¿Son estos gastos fiscalmente deducibles sin tener que dar otra explicación que un modelo 037 afectando parcialmente la vivienda en las estancias «claramente divisibles» dedicadas a la actividad y cuyo uso privado es «accesorio y notariamente irrelevante»? ¿Podemos deducir la parte proporcional del IVA de estos gastos? o ¿se considera mayor valor de gasto?

    1. Hola María José:

      Artículo 11 de la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

      b) En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

      Para abordar las particularidades de la gestión fiscal de tu actividad económica ponte en contacto con la asesoría fiscal online de Infoautónomos.

      Un saludo

Junta de Andalucía

Se ha recibido un incentivo de la Agencia de Innovación y Desarrollo de Andalucía IDEA, de la Junta de Andalucía, por un importe de 25.892,92 €, cofinanciado en un 80% por la Unión Europea a través del Fondo Europeo de Desarrollo Regional, FEDER para la realización del proyecto 401N1700034 / DIGITALIZACION INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LA EMPRESA con objetivo de "Garantizar un mejor uso de las tecnología de la información".