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Fiscalidad e impuestos de los Autónomos

La Declaración de la Renta - IRPF de los Autónomos

Conoce a través de este artículo qué autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta 2019 o declaración anual del IRPF, los impresos a presentar, los plazos y el lugar de presentación.

También ponemos el foco en las peculiaridades del borrador del IRPF para los autónomos, en cuánto IRPF paga un autónomo así como los tramos del IRPF aprobados tras la Reforma Fiscal y vigentes para tu renta de 2019. Tampoco nos olvidamos de las novedades introducidas para la declaración 2019 y el contexto de crisis por el COVID-19 que marca su periodo de presentación. 

Artículo actualizado el 7/4/2020 y escrito por Infoautónomos

La Declaración de la Renta - IRPF de los Autónomos

A lo largo de éste artículo conoceremos las particularidades de la declaración de la Renta de los Autónomos y algunos consejos prácticos a la hora de presentarla. Veremos:

  1. Qué es la Declaración de la Renta
  2. ¿Quiénes tienen que presentar la Declaración de la Renta
  3. Presentación de la Declaración de la Renta 2019
  4. El Borrador de la renta de los autónomos
  5. Cuánto IRPF paga un autónomo
    • Tramos del IRPF tras la Reforma Fiscal
  6. Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo
  7. Aspectos fiscales clave para la presentación de la Renta 2019

1. Qué es la Declaración de la Renta

La declaración de la Renta es el documento que recoge el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y desglosa los ingresos percibidos a lo largo del año a declarar, por norma genérica el del ejercicio del año fiscal anterior, así como los gastos o inversiones realizados. Esto significa que lo que realmente desglosa son los rendimientos del contribuyente, ya que se tributa por beneficios.

Mediante la Declaración de la Renta, que grava la suma de todos los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior (rendimientos),  los contribuyentes regularizan su situación fiscal.

Si el contribuyente ha declarado y liquidado menos ingresos de los realmente obtenidos tendrá que pagar una mayor cantidad a Hacienda. En caso contrario Hacienda compensará al ciudadano con la devolución de la cantidad que se ha pagado de más. Si durante el año fiscal y mediante las declaraciones trimestrales (modelo 130) o mediante las retenciones a tus clientes, has pagado una cantidad determinada, cuando hagas tu Declaración sabrás el importe de tu factura fiscal anual, a esto le restarás lo pagado a lo largo del año y el resultado será a pagar o a devolver (nunca a compensar). 

En Infoautónomos hemos lanzado la guía de la Renta 2019 para autónomos que aborda los aspectos más importante de la campaña del IRPF anual. 

2. ¿Quiénes tienen que presentar la declaración de la Renta?

La Declaración de la Renta es el mecanismo por el cual el ciudadano contribuye a las arcas de la Administración y del Estado. Como regla general, una gran parte de los autónomos, en su categoría de contribuyentes que hayan obtenido rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF), están obligados a presentar la declaración de la renta o declaración anual del IRPF.

Y decimos una gran parte porque no todos los contribuyentes que generen rendimientos del trabajo, de actividades económicas o patrimoniales están obligados a presentar la Declaración de la Renta sino que hay excepciones.

No tienen obligación de hacer la Renta 2019 los contribuyentes cuyos ingresos no superen los 22.000 euros anuales siempre (exclusivamente) que procedan de rendimientos del trabajo y procedan de un mismo pagador. 

Un límite que se reduce a los 14.000 euros anuales si los rendimientos del trabajo a los que nos hemos referido antes proceden de más de un pagador. Recordemos que esta cifra era de 12.643 euros en la Renta del ejercicio 2018. 

En el caso de los autónomos, solo aquellos que  ganen menos de 1.000 euros anuales por rendimiento de actividades económicas estarán exentos de la presentación de la Renta, salvo que quieran beneficiarse de las deducciones que en ella se aplican. Esto hace que, en la práctica, todo el que tenga actividad económica tenga que presentar la Renta.

En la siguiente tabla te detallamos las excepciones referidas en el artículo 96 de la Ley 35/2006 del IRPF:

ReglaRenta obtenida (Exclusivamente)Límites (Conjunto)Otras condiciones

  • Rendimientos del trabajo

22.000

  • Un pagador (o 2º y restantes ≤ 1.500 euros anuales en conjunto).
  • Prestaciones pasivas cuyas reten­ciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria. (Modelo 146)

 

14.000

Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros anuales en conjunto).

  • Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
  • Pagador de los rendimientos no obligado a retener.
  • Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención.
  • Rendimientos del capital mobiliario.
  • Ganancias patrimoniales.

1.600

Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

  • Rentas inmobiliarias imputadas.
  • Rendimientos de Letras del Tesoro.
  • Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado.

1.000

(5) La determinación del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado.

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital (mobiliario inmobiliario).
  • Rendimientos de actividades eco­nómicas.
  • Ganancias patrimoniales.

1.000

  • Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta.
  • Pérdidas patrimoniales.

< 500

  • Cualquiera que sea su naturaleza.

3. Presentación de la declaración de la Renta 2019

  • Impresos: El modelo D-100 es similar al del ejercicio 2018 y mantiene los anexos que incorporó en la pasada campaña añadiendo el anexo D: A.1- A.4 (Deducciones generales de la cuota), B.1 - B.8 (deducciones autonómicas),C.1,C.2,C.3 y D. 

  • Plazos (por el momento sin cambios pese al estado de alarma por el COVID-19. El Gobierno no ha variado durante el mismo las fechas de presentación de impuestos): La declaración de la renta de 2019 se puede presentar desde el 1 de abril al 30 de junio de 2020. Si se opta por domiciliar el pago hasta el 25 de junio de 2019:

    • Presentación por vía electrónica: desde el 1 de abril hasta el 30 de junio de 2020. 

    • Presentación presencial: 13 de mayo en las delegaciones provinciales de Hacienda (esta fórmula podría variar por la crisis del COVID-19).

  • Lugar de presentación: habitualmente vía telemática, telefónica o presencial. Para la presentación de la declaración del IRPF de 2019 por Internet es necesario cumplimentar los impresos con el programa de la Agencia Tributaria Renta Web. También hay que disponer de número de referencia, firma electrónica, DNI electrónico o Pin 24 horas reconocidos por la Agencia Tributaria.

Servicio de elaboración de la Renta 2019

4. El borrador de la Renta de los autónomos

Aplicaciones y servicios de atención al contribuyente

Para la mayoría de los trabajadores por cuenta ajena, la declaración de la renta se ha convertido en los últimos años en un trámite mucho más sencillo debido a la generalización de los borradores a través de la aplicación Renta Web puesta en marcha hace dos años en aras de facilitar la presentación. Este año continúa el servicio del programa, acceso con número de referencia, clave PIN y certificado electrónico, junto al Plan Le Llamamos, un servicio de atención telefónica previa cita. 

Además, este año como novedad, se anula la posibilidad de obtener la predeclaración de la Renta en papel por lo que el borrador no se puede imprimir y presentar físicamente en las oficinas. 

Borrador de la renta del autónomo con el programa Renta Web

La situación de los autónomos es muy diferente ya que intervienen muchos más datos que imposibilitan a Hacienda calcular el rendimiento de cada trabajador por cuenta propia y conocer sus ingresos y gastos. 

Hacienda facilita, a través del programa Renta Web, el borrador también para el autónomo. Una posibilidad desde hace dos ejercicios que no suprime la recomendación de contar con un servicio de asesoría online para confirmar su borrador y realizar su declaración. Resulta casi obligado contar con ayuda dado que la Agencia Tributaria dispone de información muy limitada sobre actividades económicas, únicamente acerca de retenciones soportadas y los importes pagados en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social (RETA) así como el pago fraccionado del IRPF (modelo 130). Por ello, bajo ningún concepto confirmes el borrador facilitado por Hacienda que no contiene tus datos sobre actividad económica. 

Por tanto, la mayoría de los autónomos seguirán el protocolo habitual, apoyándose en su asesor o gestor para cumplimentar la declaración completa, documento que servirá de síntesis en caso de haber presentado en 2019 declaraciones trimestrales (modelo 130 en estimación directa y modelo 131 en módulos) o de haber soportado retenciones en sus facturas emitidas.

Siempre es conveniente solicitar a Hacienda los datos fiscales, especialmente en el caso de profesionales que soportan retenciones, ya que nos aportan una información que nos indica lo que sabe Hacienda de nosotros a través de nuestros clientes, en concreto quienes han pagado a Hacienda esas retenciones que nosotros hemos soportado en nuestras facturas.

5.Cuánto IRPF paga un autónomo

El IRPF es un impuesto progresivo, lo que quiere decir que cuanto más gana una persona, más debe pagar, estableciéndose distintos tramos en función del nivel de renta.

Tramos de la base imponible del IRPF tras la Reforma Fiscal (2016 en adelante):

Tras la aprobación de la Ley de Reforma Fiscal, los tramos del IRPF quedaron reducidos de 7 a 5.

Veamos cómo quedan en la campaña de 2020 relativa al IRPF 2019:

  • Base imponible de 0 euros a 12.450 euros......................... 19%
  • Base imponible de 12.450 euros a 20.200 euros................. 24%
  • Base imponible de 20.200 euros a 35.200 euros................. 30%
  • Base imponible de 35.200 euros a 60.000 euros..................37%
  • Base imponible de 60.000 euros en adelante.......................45%

Tramos de la base liquidable del ahorro de IRPF

Los contribuyentes por IRPF residentes en España aplicarán los siguientes tipos de gravamen:

Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2018

 

Factores a considerar respecto al pago del IRPF

El IRPF es un impuesto personal, que tiene en cuenta muchos circunstancias del contribuyente, por lo que es difícil determinar de manera genérica cuánto debe pagar un autónomo.

Será necesario tener en consideración los siguientes factores:

  • Comunidad autónoma de residencia: existen ciertas diferencias de unas comunidades autónomas a otros en la parte de los tramos del IRPF correspondientes a las Comunidades y en ciertas deducciones.
  • Actividad desarrollada: dependiendo a su vez de muchos factores, la actividad generará un determinado volumen de ingresos y gastos. En estimación directa será necesario consignarlos todos mientras que en módulos, Hacienda ya establece distintos niveles de renta en función del tipo de negocio, su antigüedad, tamaño y características.
  • Otros tipos de ingresos: la declaración incluye la suma de todos los ingresos que pueda tener esa persona: los de la actividad económica que pueda ejercer como autónomo pero también los de otros trabajos por cuenta ajena que haya podido realizar, ingresos de cuentas corrientes, depósitos, dividendos, alquileres, ganancias patrimoniales, etc.
  • Circunstancias familiares: reducciones y deducciones por el mantenimiento de hijos o mayores, compra de vivienda habitual, planes de pensiones, donativos, etc.

7.Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo

Dependiendo del régimen del IRPF al que estés acogido como autónomo, deberás comunicar a Hacienda los ingresos y gastos de tu actividad en las siguientes páginas del modelo D-100:

  • Estimación Objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales: apartado D3.

La declaración de la renta es un documento de cierta complejidad para aquellos autónomos que no la han cumplimentado nunca y que puede exigirles un importante esfuerzo en tiempo y estudio. Si es tu caso, nuestro consejo es que te centres en vender, que es lo que realmente es importante para tu actividad y contrates este servicio de elaboración de la Renta 2019.

8. Novedades en la campaña de la Renta 2019

En este apartado incluimos tanto las modificaciones, cambios o añadidos,  más destacables de la Renta 2019 que afectan a autónomos. 

Aumenta el importe exento de declaración por rendimientos de trabajo con más de dos pagadores

Lo explicábamos al principio y es una de las principales novedades de esta campaña 2020, aunque en contra de lo anunciado en este apartado, no tiene afectación sobre trabajadores autónomos y sí sobre  quienes obtengan rendimientos del trabajo, es decir, trabajadores asalariados.

En el ejercicio de 2018 estaban obligados a presentar la Renta aquellos contribuyentes que obtuvieran más de 12.643 euros anuales por rendimientos del trabajo y tuvieran más de un pagador. En la declaración de la Renta de 2019 esta cifra límite aumenta hasta los 14.000 euros. 

Anexo para consignar el NIF de proveedores 

Se incluye el anexo D, de cumplimentación voluntaria, en el que los contribuyentes podrán consignar el Número de Identificación Fiscal (NIF) de los proveedores de determinados gastos y su importe. 

Esta información permite agilizar la tramitación de las devoluciones y reducir el número de los requerimientos que realiza para comprobar la veracidad de los datos. 

Ingresos y gastos deducibles de forma ampliada 

Este punto tiene que ver directamente con el registro de actividades económicas. Verás también que el desglose de los ingresos y gastos deducibles en Estimación Directa es más detallado que en ejercicios anteriores.  Esto último está relacionado con los cambios en el libro registro de IRPF que se vienen aplicando desde el 1 de enero de 2020. Por eso, es posible que la atribución de estos ingresos y gastos en la Renta 2019 esté más detallada que en los libros contables. Sin embargo, a partir del ejercicio 2020 sí tendrá que haber correlación entre la información registrada en la contabilidad y aportada en la Renta 2020.   

Aumenta la exención en los premios de Lotería 

En 2018 el mínimo exento de tributación por los premios de lotería estaba en 10.000 euros. En el ejercicio 2019 ese mínimo ha aumentado a 20.000 euros y se espera que aumente hasta los 40.000 euros en la Renta del ejercicio 2020.

Deducciones autonómicas 

Te recomendamos prestar atención a los cambios en la deducciones autonómicas que cada año incluyen las diferentes comunidades añadiéndose a las deducciones estatales. Recordemos que la mayoría de las comunidades aplican deducciones autonómicas sobre conceptos como gados educativos, por nacimiento o adopción de hijos, para el acceso a la vivienda o para contribuyentes con discapacidad o que tengan a cargo a personas con discapacidad.  

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Junta de Andalucía

Se ha recibido un incentivo de la Agencia de Innovación y Desarrollo de Andalucía IDEA, de la Junta de Andalucía, por un importe de 25.892,92 €, cofinanciado en un 80% por la Unión Europea a través del Fondo Europeo de Desarrollo Regional, FEDER para la realización del proyecto 401N1700034 / DIGITALIZACION INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LA EMPRESA con objetivo de "Garantizar un mejor uso de las tecnología de la información".